BEOGRADSKA POSLOVNA ŠKOLA
VISOKA ŠKOLA STRUKOVNIH STUDIJA
SEMINARSKI RAD
Porezi I akcize
Profesor:
Student:
Dr . Zdravka Petković
Milica Jovanovic
2c1/0180/09
Beograd, novembar 2010
[Type text]
Page 1
Sadržaj
Str.
1. Porez na dobit preduzeca
3
1.1 Poreski obveznik
3
1.2 Rezidenti I nerezidenti
4
1.3 Poreski kredit
4
1.4 Podsticaji kod ulaganja
6
1.5 Obracunavanje I placanje poreza
6
1.6 Porez po odbitku
7
1.7 Ugovor o porezima na dobit preduzeća
8
2. Akcize
29
2.1 Predmet oporezivanja
30
2.2 Olaksice kod placanja
33
2.3 Povraćaj I refakcija akize
33
2.4 Primer zakonika o akcizama
34
3. Literatura
55
[Type text]
Page 2
1.1
PORESKI OBVEZNIK
Poreski obveznik dužan je da nadležnom poreskom organu podnese poresku
prijavu u kojoj je obračunat porez i poreski bilans za period za koji se utvrđuje
porez. Uz poresku prijavu i poreski bilans, obveznik je dužan da nadležnom
poreskom organu dostavi i bilans uspeha, bilans stanja, izveštaj o novčanim
tokovima, izveštaj o promenama na kapitalu, kao i drugu dokumentaciju
propisanu zakonom. Poreska prijava podnosi se nadležnom poreskom organu u
roku od 10 dana od dana isteka roka propisanog za podnošenje finansijskih
izveštaja. Obveznik poreza koji u toku godine otpočne sa obavljanjem delatnosti
dužan je da podnese poresku prijavu u roku od 15 dana od dana upisa u registar
nadležnog organa. U poreskoj prijavi obveznik daje procenu prihoda, rashoda i
dobiti za tu godinu. Osnovica poreza na dobit preduzeća je oporeziva dobit.
Oporeziva dobit utvrđuje se u poreskom bilansu usklađivanjem dobiti obveznika
iskazane u bilansu uspeha, koji je sačinjen u skladu sa međunarodnim
računovodstvenim standardima i propisima kojima se uređuje računovodstvo, na
način utvrđen Zakonom o porezu na dobit preduzeća. Stopa poreza na dobit
preduzeća iznosi 10 odsto.
Poreski period za koji se obračunava porez na dobit preduzeća je poslovna
godina. Poslovna godina je kalendarska godina, osim u slučaju prestanka ili
otpočinjanja obavljanja delatnosti u toku godine, uključujući i statusne
promene.Poreski obveznik tokom godine porez na dobit plaća u vidu mesečnih
akontacija, čiju visinu utvrđuje na osnovu poreske prijave za prethodnu godinu u
kojoj iskazuje i podatke od značaja za utvrđivanje visine akontacije u tekućoj
godini. Mesečna akontacija poreza na dobit plaća se do 15. u mesecu za prethodni
mesec.Ako je obveznik poreza u vidu akontacije platio manje poreza nego što je
bio dužan da plati po obavezi obračunatoj u poreskoj prijavi, dužan je da razliku
uplati najkasnije do podnošenja poreske prijave.Ako je obveznik poreza u vidu
akontacije platio više poreza nego što je bio dužan da plati po obavezi
obračunatoj u poreskoj prijavi, više plaćeni porez uračunava se kao akontacija za
naredni period ili se obvezniku vraća na njegov zahtev. Na iznos mesečnih
akontacija koje nisu plaćene u navedenom roku, poreski obveznik dužan je da
[Type text]
Page 4
obračuna i plati kamatu u skladu sa zakonom kojim se uređuje poreski postupak i
poreska administracija.
1.2
REZIDENTI I NEREZIDENTI
Rezidenti su:
Pravna lica koja su registrovana u zemlji
Ogranci-filijale stranih pravnih lica upisanih u registar kod nadležnog organa u
zemlji
Preduzetnici-Fizička lica, koja samostalno obavljaiu delatnost radi sticanja dobiti
Fizička lica sa prebivalištem u zemlji, osim fizičkih lica čiji privremeni boravak
u inostranstvu traje duže od jedne godine
Fizička lica-strani državljani, koji na osnovu dozvole za boravak. odnosno radne
vize borave u zemlji duže od jedne godine
Državni organi i organizacije, diplomatska predstavništva u inostranstvu i lica
zaposlena u tim predstavništvima, kao i članovi njihovih porodica.
Nerezidenti su:
Sva lica koja nisu navedena pod pojmom rezidenata
1.3
PORESKI KREDIT
Pod
poreskim kreditom
, za razliku od klasičnog pojma kredita, podrazumevaju
se određena poreska umanjenja definisana zakonom. Poreski kredit postoji kod
poreza na imovinu, a može da ga ostvari poreski obveznik koji stanuje u stanu ili
zgradi na kojoj ima pravo svojine ili neko drugo stvarno pravo. Porez na imovinu
umanjuje se 40 posto za poreskog obveznika, i za svakog člana njegovog
domaćinstva po 20 odsto, ali umanjenje ne može da iznosi više od 70 posto
utvrđenog poreza.
Ukoliko u zgradi ili stanu ne stanuje poreski obveznik, ali stanuje član njegove
porodice ili član njegovog domaćinstva, porez na imovinu se umanjuje za tog
[Type text]
Page 5
Obvezniku koji na neodređeno vreme zaposli nove radnike
, obračunati porez
na dobit umanjuje se u poreskom periodu za iznos jednak iznosu koji čini 100%
bruto zarada isplaćenih tim zaposlenim radnicima, uvećanih za pripadajuće
javne prihode na teret poslodavca.
Ovaj poreski kredit priznaje se i u slučaju kada poreski obveznik raskine ugovor o
radu sa određenim brojem zaposlenih, ako u istom poreskom periodu zaposli više
lica na neodređeno vreme nego što je broj zaposlenih sa kojima je raskinut
ugovor o radu.
Umanjuje se porez na dobit u trajanju od 2 godine
obvezniku, koji ostvari dobit
u novoosnovanoj poslovnoj jedinici u nedovoljno razvijenim područjima
srazmerno učešću tako.
1.4
PODSTICAJI KOD ULAGANJA
Pravo na oslobođanje od plaćanja poreza na dobit u periodu od 10 godina
ima
poreski obveznik u čija osnovna sredstva koja koristi za registrovanu delatnost,
on lično ili neko drugo lice, uloži više od 7 miliona evra* i u periodu ulaganja
dodatno zaposli na neodređeno vreme najmanje 100 lica.Pravo na oslobađanje
ostvaruje se srazmerno ulaganju.
Pravo na oslobađanje od plaćanja poreza na dobit u periodu od 5 godina
ima
poreski obveznik, koji obavlja delatnost na području od posebnog interesa za
Republiku, pod uslovom :
da je u osnovna sredstva, obveznik ili neko drugo lice, uložio iznos veći od
70 hiljada evra*;
da u periodu ulaganja obveznik dodatno zaposli na neodređeno vreme
najmanje 5 lica;
da koristi 80% vrednosti osnovnih sredstava u registrovanoj delatnosti na
području od posebnog interesa za Republiku;
da najmanje 80% zaposlenih na neodređeno vreme ima prebivalište i
boravište na području od posebnog interesa za Republiku.
Ova poreska oslobođenja ostvaruju se srazmerno ulaganju.
[Type text]
Page 7
