ЗАКОН
О ПОРЕЗУ НА ДОХОДАК
I ОСНОВНЕ ОДРЕДБЕ
Предмет закона
Члан 1.
(1) Порез на доходак плаћају, у складу са одредбама овог закона, физичка лица која
остварују доходак.
(2) Опорезивање дохотка физичких лица уређује се искључиво овим законом.
(3) Пореска ослобађања и олакшице могу се уводити само овим законом.
Предмет опорезивања
Члан 2.
(1) Доходак физичких лица је збир опорезивих прихода остварених у пореској
години.
(2) Порез на доходак физичких лица плаћа се на нето приходе из свих извора,
изузев прихода који су ослобођени овим законом.
(3) Нето приход представља разлику између укупног прихода, који је по неком од
основа из члана 3. овог закона остварило физичко лице, и трошкова које је имало
при његовом остваривању и очувању.
(4) Трошкови из става 3. овог члана одбијају се за сваку врсту прихода посебно.
Приходи који подлијежу опорезивању
Члан 3.
(1) Порез на доходак физичких лица обрачунава се и плаћа на слиједеће врсте
прихода:
а) лична примања;
б) приходе од самосталне дјелатности;
в) приходе од ауторских права, права сродних ауторском праву и права
индустријске својине;
г) приходе од капитала прописане овим законом и
д) капиталне добитке.
(2) Приходи из става 1. овог члана опорезују се било да су остварени у новцу, у
натури, чињењем или на други начин.
Пореска стопа
Члан 4.
(1) Годишњи доходак до износа којег чини дванаест најнижих плата утврђених
Општим колективним уговором, се не опорезује.
(2) На годишњи доходак преко износа из става 1. овог члана до износа од четири
просјечне годишње нето плате у претходној години, према подацима надлежног
органа за статистику у Републици Српској, примјењује се пореска стопа од 10 %.
(3) На годишњи доходак изнад износа из става 2. овог члана примјењује се пореска
стопа од 15 %.
II ПОРЕСКИ ОБВЕЗНИК
Порески обвезник
Члан 5.
(1) Порески обвезник је физичко лице које по одредбама овог закона остварује
опорезиви доходак (у даљем тексту: обвезник).
(2) Обвезник пореза на доходак је резидент Републике Српске (у даљем тексту:
резидент), за доходак остварен у Републици Српској, другом ентитету, Брчко
Дистрикту или другој држави.
(3) Резидент, у смислу овог закона, јесте физичко лице које:
а) на територији Републике Српске има пребивалиште;
б) на територији Републике Српске, непрекидно или са прекидима, борави
183 или више дана у периоду од 12 мјесеци који почиње или се завршава у
односној календарској години.
(4) Обвезник пореза на доходак је и нерезидент Републике Српске (у даљем тексту:
нерезидент), за доходак остварен у Републици Српској.
(5) Нерезидент, у смислу овог закона, јесте физичко лице које има пребивалиште на
територији другог ентитета, дистрикта или државе.
III ПОРЕСКА ОСНОВИЦА
Пореска основица
Члан 6.
Основица за обрачун пореза је сваки нето приход из члана 3. овог закона, који се
појединачно утврђује за сваку врсту прихода.
2
г) примања по основу стипендија до 75% просјечне мјесечне нето плате по
запосленом у Републици Српској према посљедњем објављеном податку
органа надлежног за послове статистике (у даљем тексту: просјечна мјесечна
нето плата);
д) накнаду за вријеме незапослености;
ђ) примања по основу материјалног обезбјеђења у складу са законом;
е) примања по основу организоване социјалне и хуманитарне помоћи;
ж) исплату осигураних сума осигурања имовине и лица, коначну исплату
осигурања животне штедње, као и исплата осигураних сума осигурања лица
којима се надокнађује претрпљена штета, изузев исплата осигурања за
измаклу корист или добит;
з) накнаду стварне материјалне и нематеријалне штете;
и) накнаду за туђу помоћ и његу и накнада за тјелесно оштећење;
ј) приходе од продаје имовине која је коришћена у личне сврхе;
к) приходе по основу камате на штедњу у банкама, штедионицама, и
штедно-кредитним задругама, банковним рачунима (жиро-рачун, девизни
рачуни, и др.) и камате на државне обвезнице и дивиденде;
л) премије, субвенције и регрес из Буџета Републике Српске, као и ПДВ
надокнаде у складу са законом којим се уређује порез на додатну
вриједност, које се исплаћују на посебан намјенски рачун отворен код
пословне банке обвезницима пореза на приход од пољопривреде и
шумарства.
Физичка лица која су ослобођена од плаћања пореза
Члан 8.
Обавезе плаћања пореза на лична примања остварена за рад у страним
дипломатским и конзуларним
представништвима или међународним
организацијама, односно код представника или службеника таквих
представништава или организација, ослобођени су:
а) шефови страних дипломатских мисија акредитовани у Републици
Српској, особље страних дипломатских мисија у Републици Српској, као и
чланови њихових домаћинстава, уколико ти чланови домаћинстава нису
држављани или резиденти Републике Српске;
б) шефови страних конзулата у Републици Српској и конзуларни
функционери овлашћени да обављају конзуларне функције, као и чланови
њихових домаћинстава, уколико ти чланови нису држављани или резиденти
Републике Српске;
4
в) функционери и стручњаци програма за техничку помоћ Организације
уједињених нација и њених специјализованих агенција, уколико нису
држављани или резиденти Републике Српске;
г) запослени у страним дипломатским или конзуларним представништвима
и међународним организацијама, као и код лица из овог члана, уколико није
држављанин или резидента Републике Српске;
д) почасни конзули страних држава, за примања исплаћена од државе која
их је именовала за обављање функције почасног конзула;
ђ) физичка лица у другим организацијама изузета по основу билатералних
споразума закључених између Босне и Херцеговине и других земаља,
уколико нису држављани или резиденти Републике Српске.
Умањење пореске основице
Члан 9.
(1) Пореска основица из члана 6. умањује се за:
а) 20% неопорезивог дијела дохотка из члана 4. став 1. по сваком издржаваном
члану уже породице,
б) износ камате плаћене на стамбене кредите.
(2) Издржаваним члановима уже породице из става 1. овог члана сматрају се
брачни друг, дјеца и родитељи пореског обвезника који, у смислу овог закона, не
остварују доходак и чији доходак и други приходи који се у смислу овог закона не
сматрају дохотком, не прелазе износ из члана 4. став 1. Ако више лица издржава
члана или чланове уже породице, лични одбитак за та лица равномјерно се
распоређује на сва лица која те чланове издржавају, осим ако се не договоре
другачије.
(3) Под каматом из става 1. тачка б. подразумјева се камата плаћена у пореској
години на стамбене кредите које је порески обвезник узео у циљу рјешавања свог
стамбеног проблема и то за једну и једину некретнину.
(4) Умањење пореске основице из става 1. овог члана остварује се на основу
рјешења Пореске управе.
V ПРИХОДИ ПО ОСНОВУ ЛИЧНИХ ПРИМАЊА
Лична примања
Члан 10.
(1) Лична примања на која се плаћа порез на доходак су нето плата и сви новчани и
неновчани приходи, накнаде и користи које порески обвезник оствари по било ком
основу, уколико овим законом нису ослобођени или другачије опорезовани.
(2) Личним примањима на која се плаћа порез сматрају се и :
5
