PRAVNI FAKULTET
ŠK.GOD.2007/2008
KISELJAK
20.12.2007.god.
SEMINARSKI RAD
FINANSIJE I FINANSIJSKO PRAVO
TEMA:“EFEKTI POREZA“
-Profesor: Jozo Sović
-Student: Kršić Tajib
SADRŽAJ:
1. UVOD U MATERIJU
2. IZBJEGAVANJE PLAĆANJE POREZA
3. OTPOR PLAĆANJU POREZA
4. EFEKTI POREZA
5. EFEKTI POREZA PRIJE OPOREZIVANJA
6. EFEKTI POREZA POSLIJE OPOREZIVANJA
7. OSNOVNA TEORETSKA SHVATANJA O PREVALJIVANJU POREZA
8. FAZE PREVALJIVANJA
9. VRSTE PREVALJIVANJA
10. MJERE PROTIV IZBJEGAVANJA PLAĆANJA POREZA
11. ZAKLJUČAK
12. LITERATURA
2
1)Dražena Tomljenović: „FINANSIJE“, SVIJETLOST SARAJEVO 1976.god. str. 56
2)Prof. dr. Mehmed Jahić: „FINANSIJE I FINANSIJSKO PRAVO“ SARAJEVO 2004.god. str. 80. i 81.
2. IZBJEGAVANJE PLAĆANJA POREZA
Plaćanjem poreza smanjuje se ekonomska snaga poreznog obveznika, može doći i do
promjene njegovog društvenog statusa.
To nepovoljno djelovanje poreza na poreske obveznike izaziva otpor plaćanju poreza i
svjesno se nastoji da se neželjeni učinci oporezivanja uklone ili smanje.
Izbjegavanjem plaćanja poreza utiče na stvaranje socijalnih razlika u pogledu
materijalnog pložaja građana. Zatim dovodi do nepovoljnih fiskalnih ekonomsko-političkih
efekata.
Izbjegavanje može da bude aktivno, ako je rezultat svjesnog nastojanja porezskog
obveznika da netačnim prikazom činjenica ili njihovim prikrivanjem pred porezskim
organima se smanji porez i pasivnom, ako je nepodmirenje poreskog tereta rezultat:
a) neznanja porezskih obveznika o porezskoj obvezi;
b) nestručnosti i neefikasnosti porezskih organa;
c) praznina u zakonima.
Ono može zavisiti od mnoštva faktora: porezskog morala, obrazovne strukture,
stručnosti poreskih organa, kontrole ubiranja poreza, sankcija i sl.
Izbjegavanja plaćanja poreza prisutno je u svim porezskim sistemima i može biti
uvjetovano različitim faktorima i može imati raznovrsne posljedice za porezske obveznike.
4
3.OTPOR PLAĆANJU POREZA
Od svih porezskih obveznika, neovisno o njihovom materijalnom položaju, postoji
više, odnosno, manje izražen otpor plaćanju poreza. Postavlja se zatim pitanje, zašto postoji
otpor, o čemu ovisi intenzitet tog otpora i kako se taj otpor manifestuje. Poreze karakterizira
prisilnost, nepovratnost i odsustvo novčane protunaknade, što nužno ima za posljedicu da
porezski obveznici imaju negativan stav spram ispunjavanja njihovih obaveza plaćanja
poreza. Država od porezskog obveznika oduzima njihov dio ekonomske snage, primjenjujući
čak i silu, ako je to potrebno, a za oporezivanjem prikupljena sredstva nedaje nikakvu
neposrednu korist, protunaknadu. Tako da izostanak porezskom obvezniku novčane
protunaknade za porez koji je platio, kod poreskog obveznika stvara otpor što je i dovelo do
toga da porezi imaju prisilan karakter. Porezski obveznici porezsku obavezu doživljavaju kao
napad na sebe, na njihov dohodak, imovinu i što je obveza veća samim tim je i otpor veći.
Otpor plaćanju poreza postoji u svim porezskim sistemima.
Čak su i faraoni u svojim državama nametali razne obveze prema seljacima, što je
dovodilo do čestih seljačkih pobuna. Intenzitet otpora je veći što je opterećenje veće.
Jedna od tendencija jeste povećanje otpora plaćanja poreza:
a) Povećanjem otpora poreskih obveznika može da bude posljedica povećanja, odnosno
narušavanje općeprihvaćenih kriterija pravednosti pri obvezivanju. U koliko porezski
obveznici ocjene da porezski tereti nisu ravnomjerno raspoređeni oni će pokušati da
isprave nepravdu, npr. izbjegavanje plaćanjem poreza neravnomjernost u oporezivanju
može da bude posljedica određenih praznina u zakonu.
b) Otpor plaćanju poreza ovisi o svrsi trošenja porezskih sredstava.
Ako država finansira određene zadatke i mjere koje poreski obveznici smatraju da
netreba finansirati, ako se država neodgovrno odnosi prema tim sredstvima, onda takva
ponašanja mogu izazvati revolt kod porezskih obveznika.
Otpor je manji ako je svrha trošenja javnih prihoda bliža interesima i potrebama
porezskih obveznika. Naručito nezadovoljstvo izaziva povećanje administracije državnih
službenika i njihovih prihoda.
c) Otpor plaćanju poreza ovisi o primjenjenom porezskom obliku i tehnici oporezivanja.
d) Otpor ovisi i o porezskom moralu porezskih obveznika. Porezski moral znači
spremnost porezskog obveznika i spremnost plaćanja. Ta spremnost ovisi o: visini
poreza, stavu prema porezima. raspodjeli poreza, svrsi trošenja poreza, vrsti i visini
sankcije.
e) Otpor ovisi i o stručnosti od porezskih organa i njihovg odnosa prema porezskim
obveznicima.
5
