UNIVERZITET U TRAVNIKU
FAKULTET ZA MENADŽMENT I POSLOVNU EKONOMIJU
SEMINARSKI RAD
Gotovina i gotovinski ekvivalenti
Mentor: Ime studenta i broj indeksa:
, Juni, 2015.
3 |
Seminarski radi Finansijsko računovodstvo: Gotovina i gotovinski ekvivalenti
2. POJAM GOTOVINE I GOTOVINSKIH TOKOVA
Gotovina, kako je navedeno u uvodnom dijelu rada, je najlikvidniji dio tekućih sredstava
jer se može upotrijebiti u svakom trenutku za plaćanje dospjelih obaveza ili ulagati na
različite načine.
1
U gotovinu uključujemo novčana sredstva i blagajni i depozite po
viđenju.
Gotovinski ekvivalenti su definisani kao kratkoročna visokolikvidna ulaganja uključujući
račune kratrkočnih novčanih sredstava i katkoročnih finansijskih instrumenata tržžišta
novca, komercijalne zapise I državne obveznice koje se mogu lako pretvoriti u gotovinu.
Da bi se jedno ulaganje okarakterisalo kao gotovinski ekvivalent, ono mora biti brzo
zamjenjivo za poznati iznos gotovine i ne smije da nosi nikakav značajniji rizikod
promjene vrijednosti
2
. Gotovinski ekvivalenti se drže za izmirivanje kratkoročnih
gotovinskih obaveza, a ne radi investiranja ili u druge svrhe. U tokove gotovine se ne
uključuju promjene između stavki koje predstavljaju gotovinu ili gotovinske ekvivalente
pošto one predstavljaju aktivnosti upravljanja gotovinom a ne poslovne aktivnosti.
Račun gotovine u bilansu stanja se stastoji od raspoliživih kovanica i valuta, čekova i
novčanih naloga od kupaca, kao i depoziti na bankovnim računima koji su raspoliživi
odma po zahtjevu. Gotovina može da obuhvata i kompenzacione iznose, odnosno iznose
koji se ne mogu slobodno trošiti. Kompezacioni iznos je najmanji iznos koji banka
zahtjeva da kompanija drži na svom bankvnom računu, kao dio uslova kreditnog ugovora.
Takav aranžman ograničava korištenje gotovine i može da smanji likvidnost kompanije.
1
Kasulja Dagan, Poslovne finansije, Univerzitet u Beograd, Ekonomski fakultet Beograd, 1994 Str.113
2
IASC, MRS 7 – Izvještaj o tokovima gotovine, par.7
4 |
Seminarski radi Finansijsko računovodstvo: Gotovina i gotovinski ekvivalenti
3. RAČUNOVODSTVENO PRAĆENJE NOVCA I NOVČANIH
EKVIVALENATA
Prema tački 6. MRS-a 7. Izvještaj o novčanom toku, novac obuhvaća novac u blagajni i
depoziti po viđenju. Novac u bankama i blagajnama dio je tekućih sredstava pravne robe.
Novčana sredstva i poslovni događaji u vezi sa njima se bilježe i prate na novčanim
(transakcionim) računima u bankama - «žiro računu», otvorenim : akreditivima u domaćoj
valuti, blagajni, deviznom računu, otvorenim akreditivima u domaćoj valuti, deviznoj
blagajni.
Novac na žiro - računu u računovodstvenom smislu defniše
se
kao depozit a vista. Žiro
(transakcioni) račun pravna osoba otvara kod ovlaštenih finansijskih institucija za
obavljanje platnog prometa tj. banaka, na osnovu zahtjeva za otvaranje računa uz prateću
vjerodostojnu dokumentaciju po propisanom i utvrđenom postupku u skladu sa pozitivnim
zakonskim propisima. Pravna osoba može otvoriti račun kod više poslovnih banaka, pa u
tom slučaju uspostavlja odgovarajuću analitičku evidenciju unutar sintetičkog računa —
žiro račun.
Za
praćenje prometa i stanja novca na žiro računu, banka dostavlja pravnoj osobi pod o
promjenama. Promet se
sastoji od bezgotovinskih uplata i isplata, a stanje predstavlja
raspoloživa sredstva na žiro računu. U osnovi način plaćanja je bezgotovinski izdavanjem
naloga za prenos sa računa povjerioca na račun dužnika, nalog za prenos sadrži osnovne
podatke o nazivu i broju transakcionog računa zalogodavca (sa kojeg se vrši plaćanje) i
nalogoprimca (u čiju se korist obavlja osakcija) svrsi doznake, vrjednosnom iznosu,
mjesto, datum plaćanja, potpis i pečat nalgodavca.
Osim toga, pravna osoba treba u pravilu da raspolaže i određenu količinu novca koju će
držati pri «ruci» ili kako se to u računovodstvenom smislu kaže samo - blagajna. U pravilu
u blagajni bi trebalo da se drži manja količina papirnog i kovanog novca koje služe za
plaćanja manjih gotovinskih isplata (nabavka sredstava za čišćenje, plaćanje poštanskih
usluga, plaćanje troškova tekućeg održavanja) ili za što se ne isplati spostaviti nalog za
prijenos (bezgotovinski) preko žiro računa.
Novčani ekvivalenti jesu kratkoročna visokolikvidna ulaganja koja se u kratkom roku po
tri mjeseca) mogu bez većeg rizika pretvoriti u gotovinu i koristiti za plaćanje (čekovi,
mjenice primljene na naplatu, tekuća ulaganja u vrjedonosne papire, pleemeniti metali,
razne vrjednosnice, i si.).
