Висока пословна школа струковних студија Блаце
Семинарски рад из предмета Стручна пракса
Тема:
Избегавање (евазија) пореза
Професор: Стефан Милановић
Студенти:
Јелена Радосављевић 95/16п
Кристина Валић 82/16п
03.06.2018
2
Садржај
Увод ........................................................................................................................ 3
Појам пореске евазије ........................................................................................... 4
Законито избегавње пореза ................................................................................... 7
Пребацивање имовине из категорије које плаћају високе порезе на категорије
које плаћају ниже порезе ...................................................................................... 8
Неприхватљива пореска евазија .......................................................................... 9
Избегавања плаћања пореза од стране мултинационалних компанија .......... 10
Off-shore компаније ............................................................................................. 11
Незаконито избегавање пореза ........................................................................... 12
Пореска утаја ........................................................................................................ 13
Кријумчарење ....................................................................................................... 14
Сива економија .................................................................................................... 15
Мере против утаје пореза и казнене мере ......................................................... 17
Фактори пореске евазије ..................................................................................... 18
Закључак ............................................................................................................... 19
Литература ............................................................................................................ 20
4
Појам пореске евазије
У пореској терминологији овај појам означава различите начине избегавања плаћања
пореза. Радње и мере које преузима порезног дужника да умањују, или у потпуности
избегну обавезу плаћања пореза, називају се евазијом (избегавањем) плаћања пореза.
Већина националних пореских законодавстава признаје право пореском обвезнику да
организује своје пословање тако да плаћа мањи порез. Карактеристичан је став једног
судије америчког Врховног суда: "Свако може организовати своје послове тако да му
порези буду што је могуће нижи; нико није обавезан да изабере понашање које би се
највише исплатило Министарству финансија; не постоји чак ни патриотска дужност да
неко увећа своје порезе. " Ипак, са друге стране, ова слобода није апсолутна. На основу
пореских закона пореским обвезницима је дозвољено да организују своја улагања на
начин који минимизира њихову пореску обавезу, али под условом да не крше слово (letter)
и намеру (intеnt) закона. "
Управо кршење слова или намера (циља, духа) закона, одређује се у ширем смислу, појам
избегавања плаћања пореза, тј. пореску евазију. Евазија пореза је последица настојања
пореског обвезника да смањи порезни терет. Евазија се разликује од преваљивања пореза
по томе што овде не долази до плаћања пореза. Евазија пореза доводи до преношења
пореског терета у друштво, у односу на исту коју је предвидео законодавац.
У основи пореских евазија постоји отпор плаћању пореза. Интензитет отпора зависи од
многих елемената:
висине пореског оптерећења,
намене трошења средстава прикупљених порезом,
пореског облика, и
перцепције јавности да ли је порески систем правичан или није.
Околност да при опорезивању делује закон о опадајућим приносима позната је већ
од најмање три века. Наиме, раст пореске стопе доводи до мањег раста прихода, јер
се отпор обвезника све више увећава. Лаферова крива показује да, након одређеног
нивоа, даљи раст пореских стопа чак доводи и до смањења пореских прихода.
2
2
Поповић Д., "Наука о порезима и пореско право", Београд, 1997. стр. 450
5
Отпор плаћању пореза на одређени начин зависи и од намене на коју се троше
средства прикупљена опорезивањем. Непозната намена или, пак, намена против
којих се највећи број обвезника противи може довести до повећања отпора
плаћању пореза.
Отпор плаћању пореза највећи је код непосредних пореза, и оних чија се основица
утврђује применом директног метода. За посредне порезе и даље важи опасност да
се "плаћају под анестезијом": многи обвезници пореза нису ни упознати с обимом
промета или акциза, који су уграђени у цену производа који су платили.
Интензитет отпора плаћању пореза зависи и од тога да ли јавност сматра да је
расподела пореског терета извршена правично или не. Осећање да је порез
неправедно распоређен не само да може доприниети повећању отпора плаћању
пореза него и политичкој артикулацији тог отпора.
Све у свему, да се закључити да отпор који изазива порез може довести до избегавања
плаћања пореза. Пореска евазија је распрострањена у свим земљама, без обзира на степен
економског развоја и без обзира на облик друштвеног уређења, што значи да је повезана
са економском ситуацијом у одређеној земљи. Она је последица кризе економског система
и представља метод акумулације капитала. Узроци евазије су вишеструки:
економско и политичко стање у земљи,
нејасноће у законским текстовима,
неефикасност пореске администрације,
висока пореска давања,
нестабилност пореских стопа.
3
3
Ристић Ж., Клинцов Т., Трнинић М., "Пореска и буџетска политика ЕУ", Универзитет за пословне студије,
Факултет за пословне студије, Бања Лука, 2008
