ВИСОКА ЕКОНОМСКА ШКОЛА
СТРУКОВНИХ СТУДИЈА
ПЕЋ У ЛЕПОСАВИЋУ
СЕМИНАРСКИ РАД
КЊИГОВОДСТВЕНА ДОКУМЕНТА
Ментор:
Студент:
Др Небојша Ђокић
Драгана Ждраљевић, 0144/09
Лепосавић, јун 2010. године
2
САДРЖАЈ
УВОД .........................................................................................................................................3
КЊИГОВОДСТВЕНА ДОКУМЕНТА ................................................................................4
Пословне књиге ............................................................................................................................ 9
Дневник ............................................................................................................................................. 9
Главна књига .................................................................................................................................10
Помоћне књиге ............................................................................................................................10
Закључни лист .............................................................................................................................11
Биланс успеха ...............................................................................................................................11
Документација која се најчешће јавља у пословању ..............................................11
ЗАКЉУЧАК .......................................................................................................................... 15
ЛИТЕРАТУРА ....................................................................................................................... 16
4
КЊИГОВОДСТВЕНА ДОКУМЕНТА
У пословања предузећа, догађају се бројне и различите промене на
имовини, капиталу и обавезама предузећа. Да би књиговодство имало увид
у све промене у предузећу неопходно је предузеће располаже са писаним
документом из кога се види да ли је, и каква, промена настала.
Настанком пословних промена долазећи до њиховог доказивања.
Настаје до неопходне потреба да се у вези сваке реализоване економске
промене састави одговарајући документ. Документи који се користе за еви-
дентирање економских промена у предузећу називају се
књиговодственим
документима
.
1
Књиговодствена документа су веома значајна и са аспекта
контроле, јер омогућавају веома ефикасну и потпуну накнадну проверу из-
вршених књижења у пословним књигама, односно тачности, истинитости
и материјалне исправности података унетих у пословне књиге.
За књиговодствени документ се каже да је то писана исправа којом
се доказује да је настала нека економска промена. У нашем закону о рачу-
новодству, књиговодствени документ се дефинише као “јавна исправа која
1
Документацију у књиговодству
чине писане исправе којима се потврђује настанак
одређеног пословног догађаја. У дневнику и главној књизи рачуноводствено се обухватају
само документоване пословне промене. Дакле, уколико не постоји одговарајући документ
књижење је без икаквог значаја. Због свега тога је и настала позната синтагма “ни једно књи-
жење без документа” (на немачком: “Keine Buchjung ohne Beleg”).
У циљу обезбеђења пуне тачности и регуларности књиговодства и финансијских из-
вештаја који се на основу њега састављају (биланс стања, биланс успеха), у свим земљама све-
та, а такође и у нашој земљи, донети су одговарајући законски прописи којима се нормативно
обезбеђује веродостојност и садржина књиговодственог документа.
Документ се саставља у моменту настанка пословне промене. Да би се олакшало саста-
вљање докумената израђују се обрасци за типичне и поновљиве пословне промене, који садр-
же фиксне елементе.
5
представља писани доказ о насталој пословној промени и другом догађају”
2
Књиговодствени документ настаје као последица економског догађаја, а
саставља га лице које учествује у реализацији тог догађаја. Приликом саста-
вљања књиговодственог документа, лице које га саставља мора да води ра-
чуна о његовој садржају, како би могао бити прихваћен као писани доказ о
економској промени. У том смислу, мора да садржи следеће битне елемен-
те: место и датум издавања, назив и број документа, кратак опис пословне
промене изражене у новцу или неком другом показатељу, податак на кога
се односи документ и потпис овлашћеног лица. Поред наведених, документ
може имати и друге податке (рок испоруке, услове плаћања и др.).
У пракси се користи велики број књиговодствених докумената.
3
Сва
документа могуће је поделити према месту настанка и према њиховом
садржају.
Према месту настанка, књиговодствена документа се деле на две
групе, и то на:
сопствена
–
спољна документа.
–
2
Слободан Д. Малинић:
Организагјија рачуноводства
, Економски факултет униве рзи-
тета у Крагујевцу, Крагујевац, 2001., стр. 139.
3
Укупна књиговодствена документација
може се класификовати са различитих та-
чки гледишта. Најчешће се дели на
екстерну
и
интерну документацију
.
Екстерна књиговодствена документација обухвата сва она документа која произлазе
из пословних односа са спољним пословним партнерима. У ову групу убрајамо: фактуре доба-
вљача (улазне фактуре), извештаји о новчаним токовима (изводи са текући рачуна) и сл.
Интерна књиговодствена документа су она која се формирају у предузећу, као што су:
излазне фактуре, требовања, радне листе, пријемнице, издатнице и сл.
Са становишта степена важности документа
се деле на
оригинална
и
изведена
документа.
Оригинална документа проистичу директно из пословне трансакције, док су изведе-
на настала синтетизовањем промена из оригиналних докумената (рекапитулације, прегледи,
искази, спискови итд.).
Књиговодствена документације се даље класификује
према основним пословним
процесима
(пословним функцијама) које иницирају настанак пословних догађаја. Према
томе са гледишта пословних функција књиговодствена документација се класификује на:
1. документација у вези са платним прометом (безготовински платни промет и благајничка
документација), 2. документација набавке, 3. документација производње и 4. документација
продаје.
