SEMINARSKI RAD
MRS 7
IZVJEŠTAJ O TOKOVIMA GOTOVINE
Predmet:
Standardi finansijskog izvještavanja (primjena MRS/MSFI)
oktobar 2013. godine
4
Komitet za MRS (International Accouting Standards Committee, IASC)
1
je 1977.god.
objavio prvi MRS 7 Izvještaj o promjenama finansijskog položaja koji je 1992.god. revidiran u
MRS 7 – Izvještaj o tokovima gotovine. Cilj ovog Standarda je da se uspostavi zahtjev pružanja
informacija o istorijskim promjenama u gotovini i ekvivalentima gotovine entiteta, putem
Izvještaja o tokovima gotovine, koji tokove gotovine određenog perioda klasifikuje kao tokove
gotovine iz poslovnih aktivnosti, investicionih aktivnosti i aktivnosti finansiranja. Informacije o
tokovima gotovine entiteta, korisnicima finansijskih izvještaja pružaju osnovu za procjenjivanje
sposobnosti entiteta da generiše gotovinu i ekvivalente gotovine, i potrebe entiteta da koristi te
tokove gotovine.
Entitet priprema Izvještaj o tokovima gotovine u skladu sa zahtjevima MRS 7, i
prezentuje ga kao sastavni dio svojih finansijskih izvještaja za svaki period za koji se finansijski
izvještaji prezentuju.
Izvještaj o tokovima gotovine je obavezan finansijski izvještaj i dio je godišnjeg
izvještaja preduzeća koji pored ovog izvještaja obuhvata bilans stanja, bilans uspjeha, napomene
i izještaj o promjenama na kapitalu i statistički aneks. Odnosi se na obračunski period u kojem su
prikazane promjene u tokovima gotovine i gotovinskih ekvivalenata, uzrokovane promjenama u
pozicijama aktive i pasive.
1.1 Koristi od informacija o tokovima gotovine
Izvještaj o tokovima gotovine kada se koristi zajedno sa ostalim finansijskim
izvještajima, pruža informacije koje omogućavaju korisnicima da procijene promjene neto
imovine entiteta, njegovu finansijsku strukturu (uključujući likvidnost i solventnost) i njegovu
sposobnost da utuče na iznose i vremensko odreene tokove gotovine, kako bi se prilagodio
promjenljivim okolnostima i mogućnostima. Informacije o tokovima gotovine su korisne u
procjeni sposobnosti entiteta da generiše gotovine i ekvivalente gotovine i omogućuje
korisnicima da razviju modele za procjenu i poređenje sadašnje vrijednosti budućih tokova
gotovine različitih entiteta.
Informacije o tokovima gotovine iz prethodnih perioda se često koriste kao pokazatelj
iznosa, vremenskog perioda i izvijesnosti nastanka budućih tkova gotovine. Takođe se koriste i
za provjeru tačnosti ranijih procjena o budućim tokovima gotovine i za ispitivanje veze između
profitabilnosti i neto tokova gotovine i uticaja primjene cijene.
2. GOTOVINA I GOTOVINSKI TOKOVI
1
Ovaj komitet je promijenio ime u Internatinal Accounting Standards Board, IASB
5
Gotovina
predstavlja najlikvidniji dio obrtnih sredstava jer se može upotrijebiti u svakom
trenutku za plaćanje dospjelih obaveza ili ulagati na različite načine.
2
Gotovina obuhvata
novčana sredstva u blagajni i depozite po viđenju.
Ekvivalenti gotovine
su kratkoročne, visoko likvidne investicije koje se mogu brzo
pretvoriti u poznate iznose gotovine i koje nisu pod uticajem značajnog rizika promjene
vrijednosti. U gotovinske ekvivalente ubrajamo komercijalne zapise, obveznice, mjenice, čekove
i akcije državnog trezora (trezorske hartije od vrijednosti) kojima je rok dospijeća do 3 mjeseca.
Gotovinski ekvivalenti se usled brze konverzije i niskog rizika, kao i niskih troškova konverzije
smatraju sastavnim dijelom gotovine preduzeća. U većini zemalja sa razvijenim finansijskim
tržištima ulaganja u gotovinske ekvivalente su veća od stanja gotovine na tekućim računima i u
blagajni. Razlog leži u činjenici da ulaganja u ekvivalente gotovine (komercijalni zapisi,
trezorske obveznice i dr.) donose veći prinos od kamate na deponovana novčana sredstva u
poslovnim bankama. Promjene u gotovini i ekvivalentima gotovine u toku obračunskog perioda
mogu se sagledati iz Izvještaja o novčanim tokovima.
Tokovi gotovine
su prilivi i odlivi gotovine i ekvivalenata gotovine. Tokovi gotovine
nastaju po osnovu: poslovne, investicione i finansijske aktivnosti preduzeća.
Tokovi gotovine se mogu predstaviti na sledeći način:
Slika 1
:
promjene u pozicijama aktive i pasive i njihov odnos prema tokovima gotovine
preduzeća
3
Ovu šemu možemo objasniti na sledeći način: prilivi gotovine nastaju kao posledica
povećanja pozicija pasive (obaveza ili sopstvenog kapitala po osnovu uplata vlasnika) ili do
smanjenja pozicija aktive osim gotovine (pretvaranja materijalnih ili nematerijalnih sredstava
preko otpisa u gotovinu, na primjer). Izdavanja gotovine dovode do smanjenja pozicija pasive
2
Krasulja, Dragan;
Poslovne finansije,
Univerzitet u Beogradu, Ekonomski fakultet, Beograd, 1994. Str 113.
3
Knežević, Goranka;
Ekonomsko-Finansijska analiza
(interni material), Univerzitet Singidunum, Beograd, 2007
