Poreska načela

SVEUČILIŠTE U SARAJEVU

FAKULTET ZA POSLOVNE I FINANCIJSKE STUDIJE

STUDIJ POREZ CARINA I BUDŽET

PORESKA NAČELA

(seminarski rad iz kolegija „Poreski i carinski sistemi i politika“)

Studenti: Ivan Ćavar

Mentor: prof.dr. 

Sarajevo, rujan 2013.

1

SADRŽAJ

UVOD.......................................................................................................................................................2

1.

SOCIJALNO – POLITIČKA PORESKA NAČELA.......................................................................3

2.

FINANSIJSKO – ADMINISTRATIVNA PORESKA NAČELA...................................................4

3.

POREZ NA DOBIT PODUZEĆA...................................................................................................6

4.

POREZ NA PROMET......................................................................................................................8

4.1. Predmet oporezivanja........................................................................................................................8

4.2. Poreski obveznik................................................................................................................................8

4.3. Poreska osnovica...............................................................................................................................9

4.4. Poreska stopa..................................................................................................................................... 9

5.

POREZ NA DODATU VRIJEDNOST..........................................................................................11

6.

POREZ NA DODATU VREDNOST U NAŠEM ZAKONODAVSTVU.....................................13

ZAKLJUČAK.........................................................................................................................................14

LITERATURA....................................................................................................................................... 15

3

1. SOCIJALNO – POLITIČKA PORESKA NAČELA

Pri utvrđivanju poreske politike vodi se računa da porezi budu pravedni. Pravednim se 

smatra ono oporezivanje koje je opšte i ravnomerno raspoređeno na sve poreske obveznike, 

pa se otud socijalno–politička načela pojavljuju u dva oblika: 

1. princip općenitosti
2. princip ravnomjernosti

Općenitost poreza podrazumijeva da sva lica moraju sudjelovati u njegovom plaćanju, 

jer se pretpostavlja da sva lica koriste zajedničke usluge države. Međutim, u suvremenim 

poreskim sistemima postoje određene poreske olakšice koje se svrstavaju nekoliko grupa: 

1. politička (npr. poreza se oslobađaju diplomatska i konzularna predstavništva),
2. ekonomsko–politička (poreza se oslobađaju novoosnovana poduzeća),
3. poresko–tehnička (oslobađaju se javne ustanove koje svoje prihode ostvaruju iz 
4. budžeta),
5. financijska (oslobođenje poreza po osnovu kamate od javnog zajma),
6. socijalno–politička (oslobođenje egzistencijalnog minimuma).

Ravnomjernost u oporezivanju predstavlja materijalnu pretpostavku oporezivanja, 

odnosno prema ekonomskoj snazi obveznika. Prednost pri oporezivanju predviđa da bi porezi 

trebalo da se plaćaju prema koristi koju poreski obveznici imaju od poreza. Tako bi poreski 

obveznici trebalo da plaćaju porez u zavisnosti od svoje potražnje, veća potražnja-veći porez i 

obrnuto. 

Ovo je shvaćanje u praksi vrlo teško sprovesti jer je nemoguće mjeriti individualnu 

potražnju, a na kraju u suprotnosti je sa definicijom poreza prema kojoj porezima nije cilj da 

budu jednaki koristima koje pojedinac za uzvrat dobiva od države. Mnogo je prihvatljivije 

drugo shvaćanje prema kome porezi treba da se plaćaju prema mogućnostima plaćanja koje 

ima poreski obveznik. To znači da isti porez treba da plaćaju poreski obveznici sa istom 

platežnom moći, to je vodoravna pravednost, kao i da se poreski različito terete obveznici koji 

imaju različitu platežnu moć, to je vertikalna pravednost. 

4

2. FINANSIJSKO – ADMINISTRATIVNA PORESKA NAČELA

Financijsko – administrativna poreska načela predviđaju zahtjev da ubiranje poreza ne 

prate visoki troškovi.

Ova načela obuhvaćaju: 

a. princip zakonitosti poreza,

b. princip minimalizacije administrativnih troškova,

c. princip minimalizacije troškova plaćanja poreza.

Princip zakonitosti poreza je načelo po kojem se oporezivanje može vršiti samo po 

osnovu zakona. Uvođenje novih poreza i mijenjanje postojećih može se vršiti isključivo 

zakonom. Svaka promjena poreza može se izvršiti i putem zakonskih akata kao što su odluke, 

uredbe ili pravilnici. Princip je da porezi ne mogu imati retroaktivno dejstvo. To je pravilo po 

kojem se početak važenja poreza računa danom njegovog stupanja na snagu. Međutim 

odstupanja od pravila postoje u nekim vanrednim uslovima, kao što je oporezivanje ratne 

dobiti, ili kao što je to bilo kod nas porez na ekstra profit i ekstra imovinu, koji ni izbliza nije 

donio očekivane rezultate. 

Princip minimalizacije administrativnih troškova i princip minimalizacije troškova 

plaćanja poreza. Administrativni troškovi su oni koje ima poreska uprava, a troškovi 

ispunjenja poreskih obaveza jesu troškovi koje imaju poreski obveznici. Ukupni 

administrativni troškovi ubiranja poreza lakše se određuju nego dio koji otpada na pojedinu 

vrstu poreza. Troškove imaju i poduzeća i fizička lica. Poduzeća imaju troškove zaposlenih na 

vođenju poslovnih knjiga, ispunjenju poreskih obrazaca, izučavanju poreskih propisa i sl. Svi 

ovi troškovi postaju dio cijene, pa se prebacuju na potrošača. Fizička lica imaju troškove npr. 

angažiranja stručnih lica koja će se baviti njihovim poreskim obavezama i sl. 

Osnovno je da: 

•

veliki troškovi opterećuju cijenu proizvoda,

•

troškovi ubiranja poreza su manji što je poreski sistem jednostavniji,