САДРЖАЈ................................................................................................................1
1.
ФИСКАЛНА ПОЛИТИКА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ ..................................2
1.1. Структура јавних прихода у Републици Српској ....................................3
2. ПОРЕЗ НА ДОБИТ ..........................................................................................6
2.1. Елементи пореза на добит
............................................................................ 6
2.1.1. Порески обвезник............................................................................................
6
2.1.2. Утврђивање пореске основице...............................................................................
7
2.1.3. Пореска стопа.........................................................................................................
9
2.2. Подношење пореске пријаве и плаћање пореза .................................................10
2.3. Опорезивање страних правних лица за приход остварен у
Републици Српској ..................................................................................................10
2.4. Опорезивање правног лица са статусом малог пореског обвезника .............11
3. ПОРЕЗ НА ДОХОДАК...............................................................................................12
3.1. Порески обвезник и пореска основица ...............................................................12
3.2. Пореска ослобађања ............................................................................................... 13
3.3. Дохоци који подлежу опорезивању .......................................................................13
3.3.1. Лична примања.......................................................................................................
16
3.3.2. Доходак од самосталне делатности....................................................................
17
3.3.3. Доходак од ауторских права, права сродних ауторском праву и права
индустријскесвојине.........................................................................................................
21
3.3.4. Доходак од капитала..............................................................................................
21
3.3.5. Капитални добици и губици...................................................................................
22
3.4. Пореске пријаве и плаћање пореза .......................................................................23
4. ПОРЕЗ НА ИМОВИНУ .............................................................................................25
4.1. Порез на имовину у статици .................................................................................25
4.2. Порез на имовину у динамици ...............................................................................27
ЗАКЉУЧАК ....................................................................................................................31
ЛИТЕРАТУРА ................................................................................................................32
1
1. ФИСКАЛНА ПОЛИТИКА РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
Фискални систем сваке земље одраз је економских потреба, али и бројних
неекономских утицаја. За фискалну политику Републике Српске се може рећи да су је
управо ти неекономски утицаји ставили у жижу интересовања. Наиме, у ратом разореној и
осиромашеној привреди Босне и Херцеговине, а тиме и Републике Српске, неминовно
се јавља потреба за интервенцијом државе, пред коју се ставља широк дијапазон
задатака: од помоћи при успостављању саобраћајне, телекомуникационе и друге
инфраструктуре, до организације и финансирања здравства, образовања итд.
Како је дејство монетарно-кредитне политике сужено постојањем Валутног одбора,
посебан нагласак се ставља на фискалну политику.
1
Осим тога, постојање сложене и у
многоме специфичне државне заједнице, као и чињеница да се Босна и Херцеговина
налази у периоду транзиције, такође захтевају посебан напор у вођењу фискалне
политике.
Република Српска, као део БиХ, која је кандидат за пуноправно чланство у ЕУ,
мора чинити значајне напоре у усклађивању свога законодавства са правним
прописима ЕУ. Посебан значај у свему томе има порески систем и његово
прилагођавање директивама и другим правним актима из Европске уније.
Пореска реформска стремљења која су присутна међу чланицама ЕУ су у великој
мери инкорпорирана у порески систем Републике Српске. Република Српска је од 2001.
године покренула значајне реформе у области пореског система које су обезбедиле
смањење пореског оптерећења, које је једно од најнижих у региону.
Буџетска средства у Републици Српској се користе за финансирање функција буџетских
корисника, за извршавање њихових задатака и остале намене које су у складу са Уставом
Републике, те законским актима и прописима локалних органа власти (општине и
градови).
1
Плакаловић, Ново:
Монетарна политика Републике Српске у периоду после ратне обнове,
Финансије број 11-12, Београд, 1998., стр. 864-878.
2
9. приходи од незаконито стечене имовине и имовинске користи;
10. остали приходи:
-
приходи од донација и приходи које буџетски корисници остваре вршењем
редовне и допунске делатности, која није у супротности са законом којим
се уређује њихова делатност, у проценту утврђеном Законом о извршењу
буџета и
-
остали приходи буџета Републике.
Приходи који се деле између буџета Републике, буџета општина и градова и
других корисника су:
3
1. приходи од индиректних пореза, уплаћени у буџет Републике
Српске са Јединственог рачуна Управе за индиректно опорезивање, који се
након издвајања дијела средстава за сервисирање спољног дуга Републике
Српске дијеле на сљедећи начин:
-
буџет Републике Српске
72,0%,
-
буџети општина и градова
24,0% и
-
ЈП ''Путеви Републике Српске''
4,0%.
.
2. порез на доходак:
- порез на приходе од самосталне делатности и
-
порез на лична примања, који се након издвајања дијела средстава за
резерве у висини 10% на име поврата по основу умањења пореске
основице дијеле између буџета Републике и буџета општина и града у
размери 75:25;
3. накнада за промену намене пољопривредног земљишта која се дели између
буџета Републике и буџета општина и града у размери 30:70;
4. концесиона накнада за коришћење минералних сировина која се дели између
буџета Републике и буџета општина и града у размери 30:70;
5. посебне водне накнаде:
-
накнаде за захватање површинских и подземних вода,
-
накнаде за производњу електричне енергије добијене
коришћењем хидроенергије,
-
накнаде за вађење материјала из водотока, које се дијеле између буџета
Републике и буџета општина и града у размери 70:30 и
-
накнаде за заштиту вода које се дијеле између буџета Републике, буџета
општина и града и Фонда за заштиту животне средине Републике Српске у
размери 55:30:15;
3
Члан 8. Закона о буџетском систему Републике Српске („Службени гласник Републике Српске", број: 96/03;
14/04; 67/05; 34/06; 128/06 и 117/07)
4
-
накнаде за заштиту вода које се деле између буџета Републике, буџета
општина и града и Фонда за заштиту животне средине Републике Српске у
размери 55:30:15;
6.
Одузета имовинска корист и средства добијена од продаје одузетих
предмета изнадлежности Републичке управе за инспекцијске послове, која се дели
између буџета Републике и буџета општина и града у размери 70:30.
Приходи који припадају буџету општине су:
4
1. порез на имовину,
2. новчане казне изречене у прекршајном поступку за прекршаје утврђене
одлукама општина,
3. општинске административне таксе,
4. комуналне таксе,
5. посебне водне накнаде - накнада за заштиту од вода,
6. општинске накнаде за коришћење природних и других добара од општег
интереса
7. порез на добитке од игара на срећу,
8. остали приходи:
У раду су обрађена три облика пореза који су најзаступљенији и то порез на добит, порез на
имовину и порез на доходак.
2. ПОРЕЗ НА ДОБИТ
4
Члан 9. Закона о буџетском систему Републике Српске („Службени гласник Републике Српске",
број: 96/03; 14/04; 67/05; 34/06; 128/06 и 117/07)
5
натури, камата, дивиденди и осталих инвестиционих прихода који обухватају и приход од
некретнина, чланарина и прихода од продаје или преноса добара осим добара која се
користе или су се користила за обављање делатности.
2.1.2. Утврђивање пореске основице
Пореска основица за пореску годину је разлика између опорезивих прихода и
расхода који се одбијају за ту пореску годину.
Опорезиви приход у циљу израчунавања пореске основице, укључује сав
приход из било којег извора, било у новцу или натури, и без обзира да ли је везан за
обављање делатности правног лица.
Следећи приходи се не укључују у обрачун пореске основице
6
:
- дивиденде и учешће у добити које прими правно лице Републике Српске;
- приходи од наплаћених отписаних потраживања која су у претходним
пореским периодима била укључена у пореску основицу, а нису искључена из
пореске основице као признати расход;
- приход у облику камате од хартија од вредности које изда или за које гарантује
Босна и Херцеговина, Република Српска, Федерација Босне и Херцеговине, Брчко
дистрикт, јединица локалне самоуправе, Централна банка Босне и Херцеговине,
предузећа, осигуравајућа друштва, инвестициони фондови и банке или друге финансијске
институције које делују као овлашћени агенти;
- уколико се имовина не конвертује слободном вољом пореског обвезника, а
приход од такве конверзије се реинвестира у имовину исте или сличне врсте пре
истека друге године након године у којој је имовина конвертована, онда сва накнада
примљена ради обештећења пореског обвезника за губитак имовине не укључује се у
опорезиви приход;
- камата на депозите у банци;
- приход на који је плаћен порез по одбитку, а који је платио исплатилац прихода;
- приход од размене или трансфера истоврсне имовине.
Приликом обрачуна пореске основице, од прихода се одбијају они расходи
који се директно односе на остварени приход.
Расходи који се признају и одбијају од прихода су и:
6
Члан 7. Закона о порезу на добит („Службени гласник РС" 91/06)
7
