Fakultet za menadžment
Seminarski rad iz predmeta Reosiguranje
REZERVE OSIGURAVAJUĆIH DRUŠTAVA
Mentor
Kandidat:
2014.
Rezerve osiguravajućih društava
2
SADRŽAJ:
Uvod...........................................................................................................................................3
1. Definisanje rezervi u osiguranju...........................................................................................4
1.1. Tehničke rezerve...........................................................................................................4
1.1.1. Tehničke rezerve za neživotno osiguranje..........................................................5
1.2. Garantne rezerve...........................................................................................................7
1.3. Matematička rezerva.....................................................................................................8
1.3.1. Pravilnik o bližim kriterijumima i načinu obračunavanja matematičke rezerve i
posebne rezerve životnih osiguranja kod kojih osiguranik preuzima na sebe
investicioni rizik.....................................................................................................8
1.4. Stanje na crnogorskom tržištu osiguranja - za 2012. godinu......................................10
1.4.1. Tehničke rezerve Crne Gore za 2012...............................................................11
1.4.2. Deponovanje i ulaganje sredstava tehničkih rezervi........................................12
1.4.3. Deponovanje i ulaganja sredstava garantne rezerve.........................................14
Zaključak..................................................................................................................................16
Literatura..................................................................................................................................17
Rezerve osiguravajućih društava
4
1. Definisanje rezervi u osiguranju
Rezerve su izvor sredstava koji je namijenjen za pokriće budućih obaveza osiguranika. Da bi
osiguravajuće društvo moglo da odgovori svojim obavezama mora da posjeduje određene
rezerve.
Dakle, one predstavljaju osnovu investiranja osiguravajućih društava. Struktura investicionog
portfolija mora biti usklađena sa ročnošću i visinom formiranih rezervi.
1
Rezerve se formiraju za slučaj da dođe do nepredviđenog viška isplata u odnosu na uplate po
konkretnim oblicima osiguranja. Visina rezervi, način njihovog formiranja i način njihovog
investiranja regulisani su zakonom. Veličina potrebnih rezervi kod osiguravajućih društava
zavisi od težine rizika koji se moraju izravnati, odnosno raspodijeliti u prostoru i vremenu.
1.1. Tehničke rezerve
Tehničke rezerve predstavljaju najznačajniju stavku koja se nalazi na strani obaveza u
finansijskom izvještaju osiguravajuće firme. U većini zemalja Evrope postoji opšti zahtjev da
tehničke rezerve u regulatorne svrhe treba da slijede opšteprihvaćene računovodstvene
principe koji se primjenjuju na te rezerve uključene u finansijske izvještaje. Obračun
tehničkih rezervi može biti u zoni koja je izuzetno subjektivna usljed svojstvene neizvjesnosti
- umanjivanje rezervi za neriješene zahtjeve je jedan od glavnih faktora nesolventnosti
osiguravajućih preduzeća.
Dakle, tehničke rezerve
su sredstva koja služe za pokriće obaveza iz obavljanja poslova
osiguranja.
Društvo za osiguranje koje obavlja poslove životnog osiguranja utvrđuje tehničke rezerve za:
1
http://www.ekfak.kg.ac.rs/sites/default/files/nastava/Novi%20Studijski%20Programi/III%20godina/
FinansijskiPosrednici/F.PosredniciII.pdf (novembar, 2014.)
Rezerve osiguravajućih društava
5
1. prenosne premije (dio premije koja se mora prenijeti u naredni obračunski period, a koja se
koristi za pokriće obaveza iz osiguranja koje nastaju u narednom obračunskom periodu).
2. rezervisane štete (rezerve se obrazuju u visini procijenjenog iznosa obaveza za nastale
prijavljene, a neriješene štete, i za nastale neprijavljene štete u tekućem periodu),
3. učešće u dobiti (rezerve se formiraju u visini iznosa na koji osiguranici imaju pravo po
osnovu učešća u dobiti, ako su prihvatili da učestvuju u riziku deponovanja i ulaganja
sredstava tehničkih rezervi),
4. matematičku rezervu (formira se posebno za svaki ugovor o osiguranju života i
namijenjena je izmirenju budućih obaveza po osnovu životnog osiguranja).
Društvo za osiguranje koje obavlja poslove neživotnog osiguranja formira tehničke rezerve
za:
1. prenosne premije,
2. rezervisane štete i
3. izravnanje rizika (ove rezerve se koriste za vremensko izravnanje toka šteta u pojedinim
vrstama osiguranja).
Slobodna sredstva tehničkih rezervi
utvrđuju se tako što se ukupna sredstva tehničkih rezervi
umanje za obaveze iz sredstava tehničkih rezervi. Ona se deponuju i ulažu u dužničke hartije
od vrijednosti, banku, nepokretnosti i druga stvarna prava na nepokretnosti. Sredstva
tehničkih rezervi mogu se držati u gotovini u blagajni i na računima kod banke.
1.1.1. Tehničke rezerve za neživotno osiguranje
MSFI4 (Međunarodni standard finansijskog izvještavanja 4) se primjenjuje na praktično sve
ugovore o osiguranju (uključujući ugovore o reosiguranju) jednog pravnog lica i ugovore o
reosiguranju. Standard efikasno dozvoljava osiguravajućim kućama da nastave primjenjivati
sve računovodstvene politike koje su primjenjivane pri mjerenju i priznavanju ugovora o
osiguranju prije usvanjanja MSFI 4.
2
Međutim, ovaj standard:
2
Reparis- regional program, Program of accounting reform and institutional strenghthening, The world bank
centre for financial reporting reform, preuzeto sa:
