Seminarski rad iz predmeta:
Računovodstvo trgovinskih preduzeća
Tema:
"Pomoćne evidencije u trgovini"
4
▪ mjesto i datum izdavanja dokumenta,
▪ sadržaj poslovne promjene zbog koje je dokument ispostavljen,
▪ pečat i potpis odgovorne osobe, izdavatelja dokumenta.
Osim navedenih dijelova, dokument može sadržavati i dopunske podatke koji će pridonijeti
boljem razumijevanju poslovnog događaja i samog knjigovodstvenog dokumenta.
2.1.1. Vrste knjigovodstvenih dokumenata
Prema mjestu gdje se ispostavljaju
, razlikujemo interne, odnosno
vlastite dokumente
i
eksterne
, odnosno vanjske dokumente. Interne dokumente ispostavljaju razne službe unutar
preduzeća. Interni dokumenti su: otpremnice, izlazni računi, knjižne obavijesti, radni nalozi,
nalozi za knjiženje i sl. Ovi dokumenti sastavljaju se na standardiziranim i interno kreiranim i
printanim obrascima. Interni dokumenti koje iz preduzeća odlaze poslovnim partnerima
sastavljaju se na standardiziranim obrascima, a one koje kruže unutar poduzeća - na interno
printanim, ponekad modificiranim obrascima. Eksterne dokumente ispostavljaju drugi
poduzetnici (preduzeća), banke, finansijska agencija i drugi poslovni partneri s kojima
poduzetnik ima poslovne odnose. To su npr. ulazni računi, izvadci sa žiro računa, tekućih i
drugih računa kod banaka, dostavni listovi i sl..
Sa stajališta knjigovodstva razlikujemo :
▪ naredbodavne dokumente,
▪ dokumente koje dokazuju izvršenu poslovnu promjenu.
Naredbodavni dokumenti su nalozi za izvršenje određene poslovne promjene. Ovdje se
ubrajaju: nalozi za izdavanje materijala, nalozi za otpremu gotovih proizvoda, nalozi za
gotovinsku isplatu i sl. Na temelju naredbodavnog dokumenta obavlja se poslovna promjena i
za nju se sastavlja pravdajući dokument koji dokazuje da je poslovna promjena nastala te je
temelj za knjiženje. Stoga se može zaključiti da se kod nekih poslovnih događaja istodobno
javljaju dva dokumenta - naredbodavni i pravdajući. Primjer takvih dokumenata su nalog za
interno izdavanje i interna izdatnica.
2.2. Kontrola knjigovodstvenih dokumenata
5
Prije knjiženja poslovne promjene potrebno je provjeriti formalnu, računsku i materijalnu
ispravnost knjigovodstvenog dokumenta. Formalna ispravnost sastoji se u tome da
knjigovodstveni dokument sadrži sve važne podatke, jer jedino takav može biti temelj za
knjiženje. Računska ispravnost sastoji se u provjeri točnosti računskih operacija sadržanih u
dokumentu. Materijalna ispravnost dokumenta očituje se u tome da dokument dokazuje i
opisuje poslovni događaj koji se dogodio i na temelju kojega je on ispostavljen.
2.3. Ispravak knjigovodstvenog dokumenta
Tri su načina na koji se knjigovodstveni dokument smije ispravljati.
▪
Tehnički ispravak
; ako se pogreška primijeti onoga trenutka kada je nastala, tj. pogreška
se nije provukla kroz druge dokumente. Tada se radi klasični tehnički ispravak. U ručnom
sistemu bi to bilo isto kao da se precrta pogrešan broj i iznad njega napiše ispravan.
▪
Storniranje
; ako je pogreška utvrđena naknadno, nakon što se provukla kroz mnoge druge
dokumente, tada je ispravnije dokument kompletno stornirati, tako da njegove vrijednosti
suprotnog predznaka ponište prethodno, pogrešno stanje.
▪
Knjižna obavijest
; nije pogreška nego dogovorna promjena među partnerima da izmjene
iznos računa zbog novonastalih okolnosti, npr. zaračunavanje kamata zbog kašnjenja uplate.
2.4. Podjela računa prema raščlanjivanju njihovog stanja
Kada bi se za svaku pojedinu česticu imovine, kapitala, obveza, rashoda i prihoda vodio
poseban knjigovodstveni račun neki bi poduzetnici imali u svojem knjigovodstvu i po
nekoliko hiljada računa, pri čemu bi se gubila potrebna knjigovodstvena preglednost. Da bi se
zadržala knjigovodstvena preglednost, računi imovine, kapitala, obveza, rashoda i prihoda
grupiraju se po srodnim pozicijama, za koje se vode sintetički računi u glavnoj knjizi.
Usporedo se u pomoćnim knjigama vode analitički računi za raščlanjene dijelove pozicija od
kojih se sastoji sintetički račun.
Pa prema tome račune dijelimo na:
