I POREZ NA DOHODAK GRAĐANA

Uređen zakonom o por na doh građana . Plaćaju ga fizička lica koja ostvaruju dohodak

PREMET OPREZIVANJA

dohodak

Dohodak: teorijsko ekonomski aspekt i fiskalni aspekt

Fisklani aspekt Dohodak je zbir svih neto prihoda koje je fizičko lice ostvarilo u odredjenom vrem periodu. Neto
prihod je razlika izmedju bruto prihoda i troškova koji su nastali pri osvarenju i ocuvanju tog prihoda. Plaća se na
prihode iz svih izvora.



Poreski obveznik

fizička lica koja su u kalendarskoj godini ostvarila dohodak veći od trostrukog iznosa prosečne godišnje zarade po
zaposlenom isplaćene u Republici Srbiji, u godini za koju se utvrđuje porez, a prema podacima Republičkog zavoda za
statistiku.

Obveznici plaćanja su:

1) Rezidenti – za dohodak ostvaren na teritoriji Republike i u drugoj državi; (na ter rs ima prebivialište, centar
poslovnih i životnih interesa, na ter srbije neprekidno ili u prekidima boravi 183 dana i više u periodu od 12 meseci,
lice koje je upućeno u drugu državu radi obavljanja poslova za fizičko lice ili pravno rezidenta Rs ili medj organiz

2) Nerezidenti – za dohodak ostvaren na teritoriji Republike.(lice koje nije rezident)

Godišnji porez na dohodak građana plaća se samooporezivanjem na dohodak ostvaren u kalendarskoj godini,

Poreskim kreditom, smatra se iznos za koji se umanjuje obračunati porez na dohodak građana.

Porezu na dohodak građana podležu sledeće vrste prihoda:

1) zarade;

2) prihodi od samostalne delatnosti;

3) prihodi od autorskih prava, prava srodnih autorskom pravu i prava industrijske svojine;

4) prihodi od kapitala;

5) prihodi od nepokretnosti;

6) kapitalni dobici;

7) ostali prihodi.

Ne plaća se porez na dohodak građana na primanja ostvarena po osnovu:

primanjima ratnih invalida; primanja,

osim naknade zarade (plate), koja se ostvaruju u skladu sa zakonom kojim se uređuje finansijska podrška
porodici sa decom; naknada za pomoć i negu drugog lica i naknada za telesno oštećenje;naknada za
vreme nezaposlenosti i usluga socijalne zaštite i materijalne podrške u skladu sa zakonom kojim se uređuje
socijalna zaštita; naknada iz zdravstvenog osiguranja, osim naknade zarade (plate); pomoći koju u slučaju
smrti zaposlenog ili penzionisanog zaposlenog;organizovane socijalne i humanitarne pomoći;stipendija i
kredita učenika i studenata – do odrejdenog iznosa, naknade za ishranu do odrejdinog iznosa,naknada i
nagrada za rad pacijenata u psihijatrijskim ustanovama; penzija, naknada uz penziju i invalidnina
otpremnine kod odlaska u penziju – do odredjenog iznosa naknada za rad hranitelja i naknada za
izdržavanje korisnika u hraniteljskoj porodici;nagrada učenicima i studentima ostvarenim za postignute
rezultate tokom školovanja i obrazovanja, kao i osvojenih na međunarodnim takmičenjima i takmičenjima u
okviru obrazovnog sistema;

Načini utvrđivanja i plaćanja poreza na dohodak gradjana

I porez po odbitku

II na osnovu rešenja nadl por organa

I Porez po odbitku za svakog obveznika i za svaki pojedinačno isplaćeni prihod isplatilac obračunava , obustavlja i
uplaćuje na propisane račune u momentu isplate prihoda.

1. Zarade
2. Prih od autorsk i srdonih prava i prava industrijske svojine,***ako je isplatilac prihoda pravno lice ili

preduzetnik

3. Prihod od kapitala
4. Prihod od nepokretnosti, ***ako je isplatilac prihoda pravno lice ili preduzetnik
5. Dobitke od igara na sreću
6. Prihod od osiguranja lica

Isplatilac pravno lice ( deo pr lica posl jedinica nerez pr lica)i preduzetnik.

Isplatilac je dužan da obvezniku prilikom svake isplate kao i po isteku godine izda obračun sa podacima o bruto
prihodu, operezivom prihodu, plaćenim doprinosima za soc osug.

POREZ PO REŠENJU

1. Prih od samosta delatnosti, paušalno
2. Prih od autorsk i srdonih prava i prava industrijske svojine,***ako isplatilac prihoda NIJE pravno

lice ili preduzetnik

3. Prihod od nepokretnosti, ***ako isplatilac prihoda NIJE pravno lice ili preduzetnik
4. Kapitalne dobitke
5. Prihode od davanja u zakup pokretnih stvari, kada isplatilac prihoda NIJE PRAVNO LICE ILI

PREDUZETNIK

6. Ostale prihode kada isplatilac nije pravno lice ili preduzetnik

****samooporezivsanje, preduzetnik podnosi poresku prijavu, ispaltilac je filzičko lice, porez za izdavanje
stana fiz lice fiz licu.

**pr lice i fiz lice izdavanje stana //pr lice podnosi por prijavu (isplatilac prihoda po odbitku)

I 1.POREZ NA ZARADE

PREDMET OPOREZIVANJA

zarade, zarada je zarada koja se ostvaruje ,po osnovu radnog odnosa, definisana

zakonom kojim se uredjuje radni odnosi.

ZARADA

je ugovorena naknada i dr primanja, koja se ostvaruje obavljanjem privremenih i povremenih poslova, po

ugovoru zaključenim sa poslodavcem, preko oml zadruge.

Zarada može biti

i u obliku bonova, novčanih potvrda, robe činjenja, oprašanje duga, pružanja usluga, premije od

svih vidova dobrovoljnog osiguranja.

Obveznik poreza

na zarade je fizičko lice koje ostvaruje zaradu

OSNOVICA

isplaćena tj ostvarena zarada

STOPA oporezuje se po stopi od 10%.

I 2.POREZ NA PRIHODE OD SAMOSTALNE DELATNOSTI

Predmet oporezivanja

Prihod od samostalne delatnosti tj prihod ostvaren od privrednih delatnosti, uključujući

i delatnosti poljoprivrede i šumarstva, pružanjem profesionalnih i drugih intelektualnih usluga, kao i prihod od drugih
delatnosti.prihod ostvaren trajnim ili sezonskim iskorišćavanjem zemljišta u nepoljoprivredne svrhe (vađenje peska,
šljunka i kamenja, proizvodnja kreča, cigle, crepa, ćumura i sl.), inkubatorskom proizvodnjom živine, kao i drugim
sličnim delatnostima, nezavisno od toga da li su kao samostalne delatnosti registrovane kod nadležnog organa.

Obveznik

poreza na prihode od samostalne delatnosti je

fizičko lice koje ostvaruje prihode obavljanjem

delatnosti

tj fizičko lice koje je upisano u registar kod nadležnog organa, odnosno organizacije, a porez na prihode od

samostalne delatnosti plaća na oporezivu dobit (u daljem tekstu: preduzetnik), odnosno na paušalno utvrđeni prihod
(u daljem tekstu: preduzetnik paušalac).

Obveznik poreza po osnovu prihoda od poljoprivrede i šumarstva - fizičko lice koje je

nosilac porodičnog

poljoprivrednog gazdinstva

upisano u registar poljoprivrednih gazdinstava koje vodi poslovne knjige i porez na

prihode od samostalne delatnosti plaća na oporezivu dobit (u daljem tekstu: preduzetnik poljoprivrednik).

Poreska osnovica

Oporezivi prihod od samostalne delatnosti je oporeziva dobit, a za preduzetnika

paušalca to je paušalno utvrđen prihod.

Oporeziva dobit utvrđuje se u poreskom bilansu usklađivanjem dobiti iskazane u bilansu uspeha, sačinjenom u
skladu sa propisima kojima se uređuje računovodstvo za obveznika koji je dužan da vodi dvojno knjigovodstvo, a za
obveznika koji vodi prosto knjigovodstvo, na način utvrđen zakonom.

Usklađivanje prihoda i rashoda, utvrđivanje kapitalnih dobitaka i gubitaka, utvrđivanje iznosa kapitalnih dobitaka koji
se uključuju u oporezivi prihod od samostalne delatnosti i poreski tretman gubitaka iz ranijih godina iskazuju se u
poreskom bilansu preduzetnika u skladu sa odgovarajućim odredbama zakona kojim se uređuje porez na dobit
pravnih lica.

Amortizacija stalnih sredstava iskazanih u poslovnim knjigama priznaje se kao rashod u iznosu i na način utvrđen
zakonom kojim se uređuje porez na dobit pravnih lica i podzakonskim aktom donetim na osnovu tog zakona.

Obvezniku koji plaća porez na stvarni prihod od samostalne delatnosti u rashode u poreskom bilansu

priznaju se

troškovi

isplaćena

lična zarada;

2) troškovi službenog putovanja do odredjenog iznosa

obračunati i plaćeni

doprinosi za lično obavezno socijalno osiguranje po osnovu samostalne delatnosti ako se

obveznik nije opredelio za isplatu lične zarade.

Poreska stopa

Stopa poreza na prihode od samostalne delatnosti iznosi 10%.

Paušalno oporezivanje

Obveznik poreza na prihode od samostalne delatnosti upisan u registar kod nadležnog organa, odnosno organizacije
ima pravo da podnese zahtev da porez na prihode od samostalne delatnosti plaća na paušalno utvrđen prihod

Pravo na paušalno oporezivanje

može

se priznati obvezniku: koji nije u stanju da vodi poslovne knjige, , ili mu

vodjenje otrežava obavljanje delatnosti

Pravo na paušalno oporezivanje

ne može se priznati obvezniku:

1) koji obavlja delatnost iz oblasti reklamiranja i istraživanja tržišta;

2) koji obavlja delatnost trgovine na veliko i trgovine na malo, hotela i restorana, finansijskog posredovanja i
aktivnosti u vezi s nekretninama;( kiosku, prikolici ili sličnom montažnom ili pokretnom objektu može se, na njegov
zahtev, odobriti da porez plaća na paušalno utvrđen prihod)

3) u čiju delatnost ulažu i druga lica;

4) čiji je ukupan promet veći od 6.000.000 dinara;

5) koji je evidentiran kao obveznik poreza na dodatu vrednost u skladu sa zakonom kojim se uređuje porez na dodatu
vrednost.

Polazna osnovica za utvrđivanje visine paušalnog prihoda po grupama određuje se u odnosu na prosečnu mesečnu
zaradu po zaposlenom ostvarenu u Republici, gradu, opštini, odnosno gradskoj opštini, prema objavljenim podacima
republičkog organa nadležnog za poslove statistike za poslednjih 12 meseci

Primenom sledećih elemenata:

1) registrovano sedište preduzetnika;

2) vremenski period koji je protekao od registracije preduzetnika;

3) starost obveznika i njegova radna sposobnost;

4) ostale okolnosti koje utiču na ostvarivanje dobiti.

Obveznik poreza na prihode od samostalne delatnosti kome je utvrđeno pravo na paušalno oporezivanje, ovaj način
oporezivanja koristi dok se ne utvrdi da su prestali razlozi za paušalno oporezivanje, odnosno da izmenjeni uslovi
isključuju pravo na paušalno oporezivanje.

I 3. Porez na prihode od aut prava, prava srodnih aut pravu i ind svojine

Predmet oporezivanja-prihod od autorskih prava :



pisanih dela (književna, naučna, stručna, publicistička studije, recenzije );



govornih dela; dramskih i dramsko-muzičkih dela;muzičkih dela sa rečima ili bez njih;



kinematografskih dela ,dela likovne umetnosti; idejnih projekata, skica,;stripova, ukrštenica, prevoda,
lekture, aranžmana muzičke obrade; izvođenja muzičkih, književnih i drugih dela;



korišćenja izvedenih muzičkih materijala; likovnih dela iz oblasti primenjenih umetnosti;



ostalih autorskih dela.

plastična dela od raznih materijala (kamen, drago kamenje, drvo, metal, plemeniti metali, staklo, plastika i drugo);
umetnička keramika; radovi iz oblasti unutrašnje arhitekture, fasadne arhitekture, oblikovanja prostora, kao i
obavljanje nadzora nad izvođenjem tih radova;umetnička rešenja iz oblasti hortikulture;zidno slikarstvo i slikarstvo u
prostoru;umetnička fotografija i dela proizvedena postupkom sličnim fotografiji;umetnička obrada tekstila
umetnička rešenja za scenografiju i kostimografiju; modno kreatorstvo;

Prihodom od prava srodnih aut pravu smatra se naknada koju obveznik ostvari po osnovu:

) prava interpretatora;2) prava proizvođača fonograma;3) prava proizvođača videograma;

4) prava proizvođača emisije;5) prava proizvođača baze podataka.

Prihodom od prava ind svojine smatra se naknada koju obveznik ostvari po osnovu:

1) patenata;2) malih patenata;3) žigova;4) modela i uzoraka;5) tehničkih unapređenja.

Poreski obveznik

poreza na prihode od autorskih prava, prava srodnih autorskom pravu i prava industrijske

svojine je fizičko lice koje kao autor, nosilac srodnih prava, odnosno vlasnik prava industrijske svojine
ostvaruje naknadu po osnovu autorskog i srodnog prava, odnosno prava industrijske svojine.

Poreski obveznik je fizičko lice koje ostvaruje te prihode.

Poreska osnovica

Oporezivi prihod od kapitala čini novčani ili nenovčani iznos ostvarenog prihoda.

Ako su prihodi od kapitala ostvareni u nenovčanom obliku, vrednost tih prihoda se utvrđuje prema tržišnoj vrednosti
prava, dobara, odnosno usluga na dan ostvarivanja prihoda.

Stopa poreza na prihode od kapitala iznosi 15%

**Porez na prih od kapitala, za svakog obveznika i za svaki pojedinačni isplaćeni prihod isplatilac obračunava,
obustavlja i uplaćuje na propisane račune u momentu isplate prihoda.

I 5. POREZ NA PRIHOD OD NEPOKRETNOSTI

Predmet oporezivanja

Prihodima od nepokretnosti smatraju se prihodi koje obveznik ostvari izdavanjem u

zakup ili podzakup nepokretnosti

а чини их остварена закупнина и вредност свих реализованих

обавеза и услуга на које се обавезао закупац, односно подзакупац.

***

osim preduzetnika paušalca, oporezuju se kao prihod od samostalne delatnosti

Nepokretnostima smatraju se:1

) zemljište;2) stambene, poslovne i druge zgrade, stanovi, poslovne prostorije,

garaže i drugi (nadzemni i podzemni) građevinski objekti, odnosno njihovi delovI

Poreski obveznik

je fizičko lice koje izdavanjem u zakup ili podzakup nepokretnosti ostvari prihode po tom

osnovu.

Smatra se i fizičko lice

koje ostvaruje prihod od iznajmljivanja stanova i soba za period duži od 30 dana, a koje

saglasno zakonima kojima se uređuju ugostiteljstvo i turizam ne pruža ugostiteljske usluge.

OBVEZNIKOM SE NE SMATRA

preduzetnika paušalca, koji nepokretnosti izdaje u zakup ili podzakup u okviru

obavljanja registrovane samostalne delatnosti.

Poreska osnovica

Oporezivi prihod od nepokretnosti, uključujući i prihod od iznajmljivanja stanova i soba za period duži od 30 dana,
čini bruto prihod umanjen za normirane troškove u visini od 25%.

Obvezniku poreza na prihode od nepokretnosti, na njegov zahtev, umesto normiranih troškova priznaće se stvarni
troškovi koje je imao pri ostvarivanju i očuvanju prihoda, ako za to podnese dokaze.

Oporezivi prihod od nepokretnosti koji ostvari obveznik zakupac koji nepokretnost

izdaje u podzakup

, čini razlika

između zakupnine koju ostvaruje i zakupnine koju plaća zakupodavcu.

Poreska stopa

Stopa poreza na prihode od nepokretnosti iznosi 20%.

AKO JE ISPLATILAC PRAVNO LICE ILI PREDUZETNIK plaća se po odbitku

AKO ISPALTILAC NIJE PRAVNO LICE ILI PREDUZETNIK PLAĆA SE PO REŠENJU.

OBVEZNIK JE DUŽAN DA PODNESE PORESKU PRIJAVU, POREZ SE UTVRDJUJE REŠENJEM.