MRS 7 – Izvjestaj o tokovima gotovine

UVOD

Do prije nekoliko godina kao dva podrazumijevana, a do tada i najvažnija, finansijska izvještaja preduzeća, smatrani su Bilans stanja i Bilans uspjeha, uz pomoć kojih su finansijski analitičari procjenjivali stanje preduzeća, pri čemu se gledala profitabilnost, likvidnost, solventnost i mnogi drugi pokazatelji. Međutim, Bilans stanja i Bilans uspjeha koji se sastavljaju na način propisan knjigovodstvenim načelima i međunarodnim računovodstvenim standardima, ne predstavljaju dovoljno realnu sliku o finansijskom položaju preduzeća, pa se pored ova dva finansijska izvještaja kao obavezan izvještaj zahtijeva i Izvještaj o novčanim tokovima ili kako se često naziva Izvještaj o tokovima gotovine. Značajne informacije koje se nalaze u ovom izvještaju su prije svega informacije o platežnoj sposobnosti preduzeća, odnosno informacije o novčanim tokovima preduzeća u jednom obračunskom periodu. Analiziranjem ovog Izvještaja lako dobijamo informacije o tome da li je preduzeće svojim poslovanjem uspjelo da stvori dovoljno novca da pokrije sve obaveze i kako je ta sredstva dobilo i upotrijebilo.

Ovaj izvještaj je regulisan MRS 7 – Izvještaj o tokovima gotovine i čini obavezan finansisjki izvještaj.

1.    OSNOVNE KARAKTERISTIKE IZVJEŠTAJA O TOKOVIMA GOTOVINE

Komitet za MRS (International Accouting Standards Committee, IASC)  je 1977.god. objavio prvi MRS 7 Izvještaj o promjenama finansijskog položaja koji je 1992.god. revidiran u MRS 7 – Izvještaj o tokovima gotovine. Cilj ovog Standarda je da se uspostavi zahtjev pružanja informacija o istorijskim promjenama u gotovini i ekvivalentima gotovine entiteta, putem Izvještaja o tokovima gotovine, koji tokove gotovine određenog perioda klasifikuje kao tokove gotovine iz poslovnih aktivnosti, investicionih aktivnosti i aktivnosti finansiranja. Informacije o tokovima gotovine entiteta, korisnicima finansijskih izvještaja pružaju osnovu za procjenjivanje sposobnosti entiteta da generiše gotovinu i ekvivalente gotovine, i potrebe entiteta da koristi te tokove gotovine.

Entitet priprema Izvještaj o tokovima gotovine u skladu sa zahtjevima MRS 7, i prezentuje ga kao sastavni dio svojih finansijskih izvještaja za svaki period za koji se finansijski izvještaji prezentuju.

Izvještaj o tokovima gotovine je obavezan finansijski izvještaj i dio je godišnjeg izvještaja preduzeća koji pored ovog izvještaja obuhvata bilans stanja, bilans uspjeha, napomene i izještaj o promjenama na kapitalu i statistički aneks. Odnosi se na obračunski period u kojem su prikazane promjene u tokovima gotovine i gotovinskih ekvivalenata, uzrokovane promjenama u pozicijama aktive i pasive.