1.
Kriminalne radnje menadzera
podrazumevaju namerno, lazno predstavljanje
korporativnih ili pojedinacnih nivoa performansi od strane zaposlenih na
menadzerskim funkcijama koji zele da ostvare korist od takvih kriminalnih radnji
u smislu unapredjenja, bunusa I ostalih ekonomskih podsticaja I statusnih
simbola.
S obzirom na to da kriminalna radnja podrazumeva elemenat iznenadjenja, trik,
lukavstvo I nepostene nacine putem kojih se drugi mogu prevariti,
nepromenljiva pravila za definisanje kriminalne radnje ne postoje.
Zacetnik naucnog proucavanja privrednog kriminala , Edwin Shutherland najvise sebavio
privrednim kriminalitetom koji su prouzrokovali vrhovni menadzeri aposledice najvise osecaju
akcionari I javnost. Shutherland je 1939 godine prviprogovorio o privrednom kriminalu Iali kako ga u
SAD-u nazivaju kriminalu belihkragni. Isticao se I Donald R. Creesey poznat po svom trouglu prevara
isticuci da jeprevara rezultat prilika, pritisaka I racionalizacija.
2.
Revizija kriminalnih radnji
podrazumeva specijalizovan pristup I metodologiju
u razotkrivanju kriminalnih radnji, s ciljem dokazivanja ili osporavanja prisustva
kriminalne radnje.
Kriminalna radnja kao krivicno delo
predstavlja opsti izraz I podrazumeva
razlicite nacine prevara koje ljudski um moze da osmisli I kojima pojedinci
pribegavaju kako bi kroz lazne tvrdnje ostvarili prednost nad drugima.
Norman Jaspan
je savetovao poslodavce da ukoliko zele da izbegnu kriminalne
radnje, kradju I pronevere od strane zaposlenih, kreiraju kruzenje u kojima ima
malo razloga I malo mogucnosti za aktivnosti privrednog kriminala. Sugerise im
preduzimanje sledecih mera: da posteno placaju zaposlene, , da se prema njima
odnose sa postovanjem, da pazljivo slusaju njihove problem. POslodavcima je
takodje predlozio opreznost I realnost
Frank E. HArtung
se ne slaze sa ovom tvrdnjom.Naime, uocavajuci zajednicku
osobenost izmedju lica koje narusava finansijsko poverenje I lica koje je karijerni
delikvent, on se fokusira na pojedinca.
3.
Prema laickom poimanju
, kriminalne radnje p[odrazumevaju nepostenje u
formi namerne obmane ili namernog laznog predstavljanja materijalnih
cinjenica.
Najtezi za utvrdjivanje na sudu
je cetvrti element, odnosno NAMERA.
Eu se pocela boriti direktivama. Prva derektiva
za borbu protiv pranja novca. S
ciljem uspostavljanja zastitnih sistema z apreventivno delovanje i otkrivanje
pranja novca i finansiranje teroristickih akcija, doneseni su dodatni pravni
propisi za finansijske i kreditne institucije.Revizori su ovim propisima dobili
dodatne zadatke u cilju otkrivanja paranja prljavog novca.
Treca direktiva
zahtevala je da drzave clanice EU u svoja pravna uredjenja ugrade jos vecu
paznju u pogledu otkrivanja i nadziranja poslovnih veza politicki angazovanih
lica, kao i da sastave obavezme kataloge privrednika sa ovlascenjima.
W.Steve Albrecht
isti ce da privredni ravizori , poreski savetnici i racunovodje
nemaju dovoljno znanja da se uhavate u kostac sa otkrivanjem i sprecavanjem
savremenih oblika privrednog kriminala. On predlaze vestacima za izucavanje
privrednog kriminala edukaciju iz sledecih obrazovnih profila : racunovodstvo,
pravo, metodika rada vestaka i kriminologija.. Veliki uticaj je imao na osnivanje
obrazovnog programa za sticanje zvanja vestaka za istrazivanje privrenog
kriminala.
Richard C.Holinger, John P. Clark
predlazu menadzerima da se usresrede na :
razumevanje ponasanja koje saradnike dovodi do kradje, pozitivni odnos do etike,
ukljucivanje sakcionisanja, komunikacija medju zaposlenima.
4.
Eu prevare
su kriminalne radnje kojima se nanosi steta u budzetu Eu.
One se svrstavaju u 2 grupe
:
-utaje carina, poreza i drugih davanja koja cine prihode buudzeta Eu ;
- Kriminalana ponasanja kojima se zloupotrebljavaju razne vrste subvencija,
donacija, premija i druge vrste rashoda budzeta Eu.
Tranzitna prevara
je najrasprostranjeniji oblik krijumcarenja robe u Eu, s ciljem da
roba za koju se navodi da se prevozi kroz podrucje Eu, ustvari ostaje u Uniji, cime se
izbegava placanje uvozne carine.
5.
Eu prevare
su kriminalne radnje kojima se nanosi steta u budzetu Eu.
Subvencijske prevare
su prevare gde fizickim i pravnim licima Eu iz svog budzeta,
putem evrospkih fondova i nacionalnih sluzbi , dodeljuje novcane iznose u obliku
subvencija, donacija , premija i ostalih oblika pomoci i finansiranja.
6.
Dr Sović
internu kontrolu definiše kao skup mera koje preduzima menadžment u
smislu ostvarivanja poslovnih ciljeva,i to:zaštitaimovine od preteranog
trošenja,neefikasne upotrebe i mogućih prevara;obezbeđenje
pouzdanosti računovodstvenih
podataka;dosledna realizacija poslovne politike u svim delovima privrednog
društva;ocenjivanje rada sektora,zaposlenih imenadžmenta.
Dr Martić
navodi da
se sistem interne kontrole sastoji od svih mera i metoda koje se primenjuju u preduzeću
u cilju obezbeđenjanjegovih sredstava od rasipanja, pronevera i neefikasnosti;
unapređenja tačnosti i pouzdanosti knjigovodstvenih i
operativnih podataka;pridržavanja poslovne politike preduzeća i ocene poslovne
efikasnosti.Može se izvesti zaključak da interna kontrola obuhvata sve sektore i
aktivnosti preduzeća.
Komponente
:
- kontrolno okruzenje
- procena rizika,
- kontrolne aktivnosti
- informacije i komunikacija,
- nadgledanje i pracenje.
