ВИСОКА ЖЕЛЕЗНИЧКА ШКОЛА СТРУКОВНИХ СТУДИЈА БЕОГРАД

САДРЖАЈ

1. УВОД................................................................................................................................ 4

2. ОСНОВНЕ ИНФОРМАЦИЈЕ О ДРУШТВУ.................................................................. 5

2.1. Делатност.............................................................................................................5
2.2. Опште одредбе Друштва....................................................................................6

3. ИНТЕРНА КОНТРОЛА.................................................................................................. 12

3.1. Дефиниција интерне контроле.........................................................................12
3.2. Значај интерне контроле...................................................................................13
3.3. Врсте интерне контроле....................................................................................15

4. КОМПОНЕНТЕ ИНТЕРНЕ КОНТРОЛЕ.......................................................................18

4.1. Контролно окружење........................................................................................ 19
4.2. Процена ризика.................................................................................................. 23
4.3. Контролне активности.......................................................................................24
4.4. Информација и комуникација............................................................................29
4.5. Надгледање и праћење........................................................................................32

5. РАЧУНОВОДСТВЕНЕ ИСПРАВЕ ДРУШТВА............................................................ 34

6. КОНТРОЛА И ОВЕРА РАЧУНОВОДСТВЕНИХ ИСПРАВА ДРУШТВА................ 36

6.1. Достављање рачуноводствених исправа у рачуноводство.............................39
6.2. Кретање рачуноводствених исправа.................................................................42
6.3. Интерне рачуноводствене контроле и одговорност запослених лица за
књижење рачуноводствених исправа......................................................................43

7. ЗAKЉУЧИВАЊЕ ПОСЛОВНИХ КЊИГА И ЧУВАЊЕ РАЧУНОВОДСТВЕНИХ

ИСПРАВА ДРУШТВА..........................................................................................................46

8. ЗАКЉУЧАК........................................................................................................................48

9. ЛИТЕРАТУРА...................................................................................................................49

ВИСОКА ЖЕЛЕЗНИЧКА ШКОЛА СТРУКОВНИХ СТУДИЈА БЕОГРАД

УВОД

“Ne stvara samo lopov priliku,

već i prilika stvara lopova.”

Провера функционисања система интерних контрола је незаобилазна фаза у

процесу провођења ревизије, било у приватном или

у јавном сектору . Међутим у

пракси се тај термин тумачи на различите начине. Врло често се под интерном

контролом сматрају искључиво контролори, тј. запослени чији је искључиви задатак

да нешто контролишу. Додатну забуну уноси помињање појмова интерна ревизија,

екстерна ревизија, интерни и екстерни ревизор . Разлика између контроле и ревизије,

углавном је према времену када се испитивање обавља. Интерној контроли и интерној

ревизији заједничко је и то да их обављају органи тј. радници самог предузећа, с’ тим
да у обављању интерне контроле може учествовати већина или сви чланови предузећа,

а у интерној ревизији посебни стручни органи, појединац –

интерни ревизор или

служба интерне ревизије чија је улога, поред осталог, провера функционисања

успостављеног система интерних контрола. Интерна контрола или боље речено систем
интерних контрола делује непрекидно – континуирано у току читаве године.

Разматрање

значаја интерне

контроле

за доказне тестове

у развоју ,треба

отпочети стављањем акцента на систем интерне контроле и њен значај за предузећа и

поступке које проводи ревизор као и за ризике који се јављају при спровођењу ревизије.
Интерна ревизија је данас у свету јако присутна, поготово у великим предузећима.
Код нас је сасв им другачији случај па се због тога често сусрећемо с насловима у
разним медијама о проневерама, крађи и другим незаконитим радњама, а то је
најчешће случај у великим предузећима која још увијек нису приватизована и која,или
не поседују,или им је јако слабо развијен систем интерне контроле. Због тога код нас
постоји потреба за увођењем и развијањем ефикасних система интерне контроле.

Интерна контрола није само битна за вођење рачуноводствених

и финансијских

евиденција организације,она је исто тако,веома важна за управљање предузећем. Из тог

разлога су сви, од спољних ревизора до управе,одбора

директора, акционара великих

јавних компанија до државе, заинтересовани за интерне контроле. Она испитује у којој

су мери остварени циљеви предузећа. Под контролом се треба подразумевати само оне
поступке који се изводе у предузећу од стране његових органа.

Ревизори се при обављању својих активности служе доказним тестовима.

Процес ревизије изводи се апликацијом тестова. Ревизор проводи тестове у време кад
Процени да му они могу дати довољне доказе о рачуноводственом систему или
информације о тачности појединих рачуна или других докумената. Тестови које ревизор
проводи односе се на целокупно клијентово пословање, а не на поједине трансакције
или на поједине рачуне што зависи од циља који ревизор жели постићи. Од обима и
мјере у којој се проводи интерна контрола у предузећу, зависи обим потребних

доказа које ревизор користи при доношењу одлука о финансијским извештајима и
самим тим потреба провођења доказних тестова. Ефикаснија интерна контрола у неком
предузећу доводи до мањег провођења доказних тестова, јер услед ефикасне контроле
потребна је мања количина доказa.

ВИСОКА ЖЕЛЕЗНИЧКА ШКОЛА СТРУКОВНИХ СТУДИЈА БЕОГРАД

Радионица за прераду дрвета

Радионица за производњу боја

Стаклорезачка радионица

Продајни објекти (Трговина на мало)

Друштво има широк асортиман производа и услуга, које су пре свега намењене потребама

Оснивача, а потом и потребама осталих корисника на тржишту.

2.2. Опште одредбе Друштва

Правилником о рачуноводству и рачуноводственим политикама

уређују се

организација рачуноводственог система, интерни рачуноводствени контролни поступци,
одређују лица која су одговорна за законитост и исправност настанка пословне промене и
састављање исправа о насталој пословној промени, уређује кретање рачуноводствених
исправа и роковe за њихово достављање на даљу обраду, у Друштву за превенцију
инвалидности и радно оспособљавање инвалида ''Заштитна радионица'' д.o.о.
Правилником се утврђују рачуноводствене политике Друштва у складу са Законом и
захтевима Међународних стандарда финансијског извештавања.

Одредбе Закона и прописи донети на основу Закона, примењују се непосредно, а

овим правилником се уређују питања везана за специфичан начин пословања Друштва, а
која се односе на:

1. Организацију финансијских и рачуноводствених послова на нивоу Предузећа.

2. Одређивање лица која су одговорна за законитост и исправност настанка

пословних промена и састављање исправе о насталој пословној промени.

3. Уређивање кретања рачуноводствених исправа.
4. Утврђивање рокова за достављање рачуноводствене исправе на књижење у

рачуноводство.

5. Прописивање интерних рачуноводствених контролних поступака и упутстава

којима се обезбеђује да све пословне промене буду тачно прокњижене и да пословне књиге
буду ажурне и међусобно усаглашене, чиме се обезбеђује поузданост и веродостојност
финансијског извештавања у складу са захтевима Међународних рачуноводствених
стандарда (у даљем тексту МРС).

6. Ниво стручних звања лица одговорних за организацију и функционисање

финансијских и рачуноводствених послова, састављање и достављање финансијских
извештаја.

7. Одређивање лица одговорних за чување пословних књига, рачуноводствених

исправа и софтвера.

Правилник о рачуноводству и рачуноводственим политикама,

Службени гласник РС,БР.46/2006 ,Београд.

ВИСОКА ЖЕЛЕЗНИЧКА ШКОЛА СТРУКОВНИХ СТУДИЈА БЕОГРАД

Организационе јединице предузећа:

ОЈ КРАЉЕВО

ОЈ НИШ

ОЈ НОВИ САД

ОЈ БЕОГРАД

УПРАВА

ОЈ БЕОГРАД

УПРАВА

ОЈ УЖИЦЕ

ОЈ
СУБОТИЦА

ВИСОКА ЖЕЛЕЗНИЧКА ШКОЛА СТРУКОВНИХ СТУДИЈА БЕОГРАД



Залихе

Залихе се вреднују по набавној вредности или цени коштања, односно нето продајној
Вредности ако је она нижа.
Набавну вредност или цену коштања залиха чине сви трошкови набавке и други настали
трошкови неопходни за довођење залиха на њихово складиште (централно или прво
складиште у Друштву).

Трошкови набавке залиха обухватају:
- фактурну цену,
- порезе (осим оних које Предузеће може накнадно да поврати од пореских власти),

трошкове превоза залиха у висини испостављене фактуре.

- манипулативне трошкове (утовар, истовар и претовар),
- друге трошкове који се могу директно приписати набавци:

посреднички трошкови, шпедитерски, трошкови пратње специјалних пошиљки
и слични трошкови настали са циљем довођења залиха на жељену локацију и
у жељени облик.

Попусти, рабати и друге сличне ставке се одузимају при утврђивању трошкова набавке.
Курсне разлике које настају као трошак набавке залиха фактурисаних у противвредности
стране валуте, не укључују се у залихе, већ се књиже на расходе као трошак периода.



Потраживања из пословних односа

Краткорочна потраживања обухватају потраживања од купаца у земљи по основу
продаје услуга и робе.
При почетном признавању потраживања од купаца се вреднују у износу продајне вредности
услуге и робе, умањено за уговорени износ попуста и рабата, а увећано за обрачунати порез
на додату вредност.
Предузеће врши сталну процену извесности наплате својих потраживања, од момента
њиховог настанка до момента њихове наплате или отписа и врши вредносно усклађивање
потраживања за која постоје објективне потешкоће у наплати.
Процена извесности наплате, врши се за свако потраживање посебно, да би процена о
отпису или задржавању потраживања у пословним књигама била што објективнија.
Потраживање се индиректно коригује на терет расхода пословања, а директно само ако је
немогућност наплате извесна, и документована.