Poreska struktura u Bosni i Hercegovini

SADRŽAJ

1. UVOD....................................................................................................................1

2. OBILJEŢJA I KARAKTERISTIKE PORESKOG SISTEMA BOSNE I 

HERCEGOVINE................. 2

2.1 Poreski sistem na nivou Bosne i Hercegovine........................................ 3

2.2 Struktura organizovanja Uprave za indirektno oporezivanje................ 4

2.3 Ovlaštenje i nadleţnost Uprave za indirektno oprezivanje................... 7

2.4 Naĉin prikupljanja indirektnih poreza................................................... 9

2.4.1 Porez na dodatu vrijednost.............................................................. 10

2.4.2 Obaveze «Malih privrednika».......................................................... 10

2.5 Uplate na jedinstven raĉun i naĉin raspodjele prihoda.......................... 11

2.5.1.Porez na dodatu vrijednost............................................................... 12

2.5.2. Registracija PDV obveznika........................................................... 13

2.5.3. Oporezivi promet........................................................................... 14

2.5.4. Kako to funkcioniše PDV?............................................................. 15

2.6. Prikupljeni indirektni porezi zakljuĉno sa 2009. godinom i njihova 

raspodjela......................................................................................................... 17

3. KARAKTERISTIKE PORESKOG SISTEMA NA NIVOU REPUBLIKE 

SRPSKE......................... 20

3.1. Poreska uprava Republike Srpske 21

3.2. Karakteristike poreza na dohodak graĊana u Republici Srpskoj...... 23

3.2.1.Prihodi koji podlijeţu oporezivanju.................................................. 24

3.2.2 Poreska stopa..................................................................................... 24

3.2.3 Poreski obveznik............................................................................... 24

3.2.4 Poreska osnovica.............................................................................. 25

3.2.5. Poreska oslobaĊanja........................................................................ 26

3.2.6 Prihodi po osnovu liĉnih primanja................................................... 27

3.2.7. Prihod od samostalne djelatnosti..................................................... 27

3.2.8.Prihodi od autorskih prava, prava srodnih autorskom 

pravu i pravu industrijske svojine......................................................... 28

3.2.9 Kapitalni dobici i gubici.................................................................... 28

3.3 Karakteristike zakona o doprinosima u Republici Srpskoj..................... 29

3.3.1. Obveznik, osnovica i stope doprinosa.............................................. 29

3.4. Karakteristike zakona o porezu na dobit u RS........................................ 34

3.4.1. Poreski obveznik .............................................................................. 34

3.4.2. Oporezivanje pravnog lica sa statusom malog poreskog 

obveznika........................................................................................................... 35

3.5. Porez na imovinu u Republici Srpskoj................................................... 36

3.6. Karakteristike poreskog sistema na nivou lokalne samouprave 

Republike Srpske......................................................................................... 37- 3 -

4. KARAKTERISTIKE PORESKOG SISTEMA FEDERACIJE 

BIH........................................... 38

4.1 Poreska uprava Federacije BiH.............................................................. 39

4.1.1 Prava i obaveze poreskih obveznika................................................ 42

4.1.2 Registracija i identifikacija poreskih obveznika............................. 44

4.2 Porez na dobit u Federaciji BiH............................................................ 44

4.3 Zakon o doprinosima............................................................................... 45

4.4. Porez na dohodak u Federaciji BiH........................................................ 47

4.5. Karakteristike poreskog sistema Kantona u Federaciji BiH................... 49

4.6. Lokalna samouprava u Federaciji Bosne i Hercegovine......................... 52

5. PORESKI SISTEM DISTRIKTA 

BRČKO........................................................................... 54

5.1 Osnovne karakteristike Uprave prihoda Brĉko Distrikta....................... 55

5.1.1. Porez na dohodak ............................................................................ 56

5.1.2. Predmet poreza na dohodak............................................................. 57

5.1.3. Poreska prijava................................................................................. 57

5.2. Porez na igre na sreću i zabavne igre..................................................... 58

6.ZAKLJUČAK.............................................................................................. 60

7. LITERATURA............................................................................................ 63

8. POPIS ILUSTRACIJA................................................................................. 65- 4 -

1. UVOD

Poreski sistem savremene drţave je centralni stub finansijskog sistema, bez ĉijeg 

efikasnog funkcionisanja se ne moţe zamisliti ni efikasnost makroekonomske 

politike 

(politika   razvoja,   politika   stabilizacije,   poreska   politika,   politika   investicija   i 

budţetska 

politika). On je odraz ekonomskih i politiĉkih odnosa unutar jedne zemlje. Porez 

kao 

dio   javnog   prihoda   ima   fiskalnu,   ekonomsku   i   socijalnu   ulogu   u   svakom 

privrednom 

sistemu jedne zemlje. Porezi predstavljaju najznaĉajniji instrument prikupljanja 

prihoda 

u   nacionalnoj   ekonomiji.   Naplatom   poreza   smanjuje   se   ekonomska   snaga 

privrednih 

subjekata i fiziĉkih lica, smanjuje se uĉešće u procesu razmjene, što se cikliĉno 

odraţava 

i na sam proces reprodukcionih tokova u jednoj privredi. Primjenom adekvatne 

poreske 

Srpske i

naĉina obuhvata istog. Naredni dio rada ukazuje na sistem poreza u Federaciji da 

bi na

kraju analiza prikazala sistem u Brĉko Distriktu.

2. OBILJEŢJA I KARAKTERISTIKE PORESKOG SISTEMA

BOSNE I HERCEGOVINE

Kao što je već  navedeno, poreski sistem jedne zemlje zapravo saĉinjava skup 

poreza,

taksi, doprinosa, i drugih javnih prihoda i daţbina uvedenih u jednoj zemlji. 

Ukoliko

posmatramo poreski sistem naše zemlje, njegova osnovna karakteristika je

transformacioni   proces.   Uopšteno,   privreda   naše   zemlje   se   nalazi   u   procesu 

tranzicije

(pretvaranje   dijela   drţavne   svojine   u   privatnu),   te   je   neophodno   izmjeniti 

zakonske

propise u oblasti finansijskog sistema, a naroĉito u fiskalnom sistemu (poreski 

sistem).

Prema podacima, uĉešće poreskih prihoda u društvenom proizvodu u Republici 

Srpskoj

je dosta visoko. Ovo djeluje na konkurentsku moć privrede, neracionalno se troše

sredstva i nameće se zahtjev da se vrši redukovanje javne potrošnje.

Poreski sistem Bosne i Hercegovine, je, kao i sadašnja BiH veoma sloţen. Naime, 

poreski sistem se sa viših nivoa delegira na niţe, i dalje, na nivoe kantona i 

posebno 

Distrikta Brĉko. Osnovna karakteristika poreskog sistema Bosne i Hercegovine 

jeste 

njegova   zasnovanost   na   propisima   koji   se   donose   na   razliĉitim   nivoima 

odluĉivanja, i to: 

- na nivou Drţave Bosne i Hercegovine; 

- na nivou entiteta - Federacije Bosne i Hercegovine i Republike Srpske; 

- na nivou Distrikta Brĉko; 

- na nivou Kantona u okviru Federacije Bosne i Hercegovine; 

- na nivou opština u Federaciji i Republici Srpskoj.- 6 -

Svi gore navedeni propisi, objedinjeni, ĉine poreski sistem Bosne i Hercegovine. 

MeĊutim, radi shvatanja i analize, potrebno je iste posebno pojasniti i definisati. 

Jedna 

od glavnih obiljeţja poreskog sistema jeste da se na nivou Bosne i Hercegovine 

pikupljaju iskuljuĉivo indirektni porezi, ĉija se naplata akumulira na jedinstven 

raĉun a 

potom, srazmjerno, rasporeĊuje na entitete. U nadleţnosti Uprave za indirektno 

oporezivanje i i naplata carine, putarine, akciza. Indirektni porezi se uplaćuju na 

direktan 

raĉun Uprave za indirektno oporezivanje, sa naznakom šifre opštine, kantona i 

entiteta, 

po kojem osnovu se kasnije utvrĊuju procenti za dodjelu sredstava po ovom 

osnovu 

entitetima, dok entiteti dalje vrše detaljniju raspodjelu bilo na kantone ili na 

opštine. 

Svi   ostali   porezi,   takse,   naknade   se   prikupljaju,   zakonski   definišu   na   nivou 

entiteta, 

Republike Srpske, Federacije BiH te Distrikta Brĉko. Dalje, nadleţnosti se u okviru 

entiteta delegiraju na nivo lokalne samouprave – opštine, i na nivo kantona i 

opština u 

Fedraciji BiH. Kako bi smo definisali i shvatili poreski sistem naše zemlje kljuĉno 

je 

dati osnovne naznake svih nivoa prikupljanja javnih prihoda. Kako su porezi 

obuhvataju 

najvaţnije javne prihode, tako ću ovim radom staviti veći akcenat na njihovu 

analizu. 

Uopšteno, poreski sistem Bosne i Hercegovine, sastoji se iz1

:

- sistema indirektnih poreza i 

- sistema direktnih poreza.

2.1. Poreski sistem na nivou Bosne i Hercegovine

Bosna i Hercegovina, u pogledu sprovoĊenja poreza i poreske politike je nadleţna 

iskljuĉivo za provoĊenje propisa iz oblasti indirektnog oporezivanja. Ostale vrste 

poreza, 

porez na dohodak, imovinu, i sl, su u nadleţnosti entiteta i posebno Distrikt Brĉko. 

Jedna   od   posljedica   reforme   našeg   finansijskog,   poreskog   sistema,   jeste 

uspostavljenje 

Uprave za indirektno oporezivanje i uvoĊenje poreza na dodatu vrijednost, PDV, 

jedinstvena stopa od 17%.

1

Sejmenović, J., Gligić,J., “Poreski i carinski sistem i politika”, Banja Luka, 2007., 

str.97.- 7 -

U cilju donošenja i sprovoĊenja jedinstvenih zakonskih propisa o indirektnom 

oporezivanju, naplati i raspodjeli indirektnih poreza, na nivou BiH formirana je 

2 Zakon o upravi za inirektno oporezivanje;2005. godine

3 www.uio.ba

4

Ibid;- 8 -

graniĉna prelaza i 4 slobodne zone. UvoĊenjem PDV-a osnovati  će se i lokalni 

uredi i 

druga usluţna mjesta utemeljena na poslovnim potrebama. 

Sektori Uprave za indirektno oporezivanje su5

: 

- Sektor za poreze,

- Sektor za carine,

- Sektor za provoĊenje carinskih i poreskih zakonskih propisa,

- Sektor za poslovne usluge,

- Sektor za informacione tehnologije 

Šematski prikaz organizacione strukture Uprave za indirektno oporezivanje BiH6

5

Ibid;

6

Internet, www.uio.gov.ba- 9 -

Dakle,   na   nivou   BiH,   formulisana   je   Uprava   za   indirektno   oporezivanje,   kao 

svojevrstan 

organ   koji   je   odgovoran   za   prikupljanje   svih   indirektnih   poreza   u   Bosni   i 

Hercegovini: 

poreza na dodatu vrijednost, carina, akciza i putarine7

.

Kljuĉni zakoni na kojima se zasniva rad Uprave za indirektno oporezivanje su8

:

- Zakon o sistemu indirektnog oporezivanja u BiH,

- Zakon o Upravi za indirektno oporezivanje,

- Zakon o postupku indirektnog oporezivanja,

- Zakon o postupku prinudne naplate,

- Zakon o carinskoj politici BiH,

- Zakon o carinskim prekršajima,

- Zakon o carinskoj tarifi BiH,

- Zakon o porezu na dodatu vrijednost 

- Zakon o akcizama,

- Zakon o uplatama na jedinstveni raĉun i raspodjeli prihoda 

UIO je jedini organ u Bosni i Hercegovini odgovoran za provedbu zakonskih 

propisa i