Javne finansije i finansijsko pravo – Porezi kao glavni izvori javnih prihoda

Bosna i Hercegovina

BRČKO DISTRIKT

BOSNE I HERCEGOVINE

Internacionalni univerzitet

Brčko distrikt BiH

Босна и Херцеговина

БРЧКО ДИСТРИКТ

БОСНЕ И ХЕРЦЕГОВИНЕ

Интернационални универзитет

Брчко дистрикт БиХ

M. Malića i I. Džindića bb. 76100 Brčko Distrikt BiH

[email protected]

М. Малића и И. Ђинића бб. 76100 Брчко Дистрикт БиХ

PRAVNI FAKULTET – OSNOVNE STUDIJE

POREZI KAO GLAVNI IZVORI JAVNIH

PRIHODA

Seminarski rad

Predmet: Javne finansije i finansijsko pravo

Mentor :

Student:

Doc. dr Marinko Kresoja

Ognjen Rakižić, OP 150

Brčko, 2014

Bosna i Hercegovina

BRČKO DISTRIKT

BOSNE I HERCEGOVINE

Internacionalni univerzitet

Brčko distrikt BiH

Босна и Херцеговина

БРЧКО ДИСТРИКТ

БОСНЕ И ХЕРЦЕГОВИНЕ

Интернационални универзитет

Брчко дистрикт БиХ

M. Malića i I. Džindića bb. 76100 Brčko Distrikt BiH

[email protected]

М. Малића и И. Ђинића бб. 76100 Брчко Дистрикт БиХ

Sadržaj :

UVOD.................................................................................................................................... 1

Porezi kao glavni izvori javnih prihoda.....................................................................2

1.1

Klasifikacija javnih prihoda...........................................................................................3

1.2

Prihodi od stanovništva i pravnih lica............................................................................5

1.3

Porezi kao osnovni oblik javnih prihoda.......................................................................6

1.3.1

Klasifikacija poreza OECD........................................................................................................ 7

1.3.2

Osnovna obeležja poreza.............................................................................................................8

1.3.3

Podela i vrste poreza..................................................................................................................10

1.4

Carine kao oblik javnih prihoda...............................................................................13

ZAKLJUČAK.....................................................................................................................14
LITERATURA................................................................................................................... 18

Bosna i Hercegovina

BRČKO DISTRIKT

BOSNE I HERCEGOVINE

Internacionalni univerzitet

Brčko distrikt BiH

Босна и Херцеговина

БРЧКО ДИСТРИКТ

БОСНЕ И ХЕРЦЕГОВИНЕ

Интернационални универзитет

Брчко дистрикт БиХ

M. Malića i I. Džindića bb. 76100 Brčko Distrikt BiH

[email protected]

М. Малића и И. Ђинића бб. 76100 Брчко Дистрикт БиХ

1 Porezi kao glavni izvori javnih prihoda

Prihod predstavlja sve transakcije koje povećavaju neto imovinu države. Transakcija je
uzajamna veza između dve jedinice na osnovu njihovog uzajamnog sporazuma. Svaka
transakcija označava transfer ili razmenu. Transakcija predstavlja razmenu kada jedna
jedinica obezbeđuje dobra, usluge, imovinu ili rad drugoj jedinici i kao naknadu dobija
dobra, usluge, imovinu ili rad u istoj vrijednosti. Transakcija kao razmena su: naknade za
rad koje se plaćaju zaposlenima, nabavke dobara i usluga, prodaja poslovnih zgrada i
dr.Transfer predstavlja transakciju kada jedna jedinica obezbeđuje dobra, usluge, imovinu
ili rad drugoj jedinici, a da ne dobija nikakvo dobro, uslugu, imovinu ili rad u zamenu.
Država je uključena u veliki broj transfera, koji mogu da budu obavezni ili dobrovoljni.
Porezi i doprinosi za socijalno osiguranje predstavljaju obavezne transfere, a subvencije,
donacije, socijalna pomoć dobrovoljne transfere.

Kod određenih transakcija teško je napraviti razliku između transfera ili razmene, ili je u
pitanju   kombinacija   razmene   i   transfera.   U   takvim   slučajevima,   stvarna   trnsakcija   bi
trebalo da bude podeljena u dve transakcije, i to jedna koja bi bila samo razmjena, i druga,
koja bi bila samo transfer. Primera radi, političko-teritorijalna jedinica može prodavati
imovinu koja se nalazi u njenoj svojini, po cenama koja je očigledno niža od njene tržišne
cene.Takva prodaja bi trebalo da bude podeljena na razmenu po tržišnoj ceni imovine i  na
transfer   čija   bi   vrednost   po   svom   iznosu   odgovarala   razlici   između   stvarne   vrednosti
transakcije i tržišne vrednosti imovine.)

Javni prihod predstavlja povećanje neto imovine opšteg sektora države /eng.general
government sector/ izazvano nekom transakcijom ( plaćanjem poreza, prodajom dobra i
usluge, transferom sredstava bez naknade i dr.)

U Priručniku za statistiku državnih finasija Međunarodnog Monetarnog fonda, prihvaćenje
princip fakturisane realitzacije (eng. accrual basis) za potrebe evidentiranja prihoda, što
znači da se knjiženje vrši u momentu dospelosti. Razlog zbog čega je prihvaćen princip
fakturisne realizacije je u tome što omogućava najbolju primenu makroekonomskog uticaja
koji imaju državne finansije i fiskalna politika.Kod ovo principa po pravilu prihod se
evidentira u ranijem vrijemenskom periodu nego kod kada se primenjuje cash princip.)

Klasifikacija OECD bazira se na principu naplaćene realizacije, što znači da se knjiženje
vrši u momentu kada je država naplatila određeni prihod. Događa se da je se razlikuje
vreme knjiženja od momenta kada je izvršena transakcija iz koje je proistekao prihod.
Kada   poslodavac   obračuna   poreze   i   doprinose   po   odbitku   u   jednoj   godini,     a   plati   u
narednoj   godini   uključuju   se   u   prihode   u   sledećoj   godini.   Utvrđeni   pojedini   porezi,   a
naročito doprinosi za socijalno osiguranje se nikada i ne naplate. Zbog toga, razlika između
utvrđenih   poreza   i   doprinosa   i   očekivane   naplate   predstavlja   potraživanje   koje   nema
stvarnu vrednost, što znači da treba da budu u onom iznosu, koji se relno očekuje da će

Raičević B. (2004) “Fiskalna ekonomija” Zbornik radova, Ekonomski fakultet, Beograd. Str.59.

Goverament Finance Statistics Manual 2001, Washington, D.C.2001, nos.3,5-3,24.

Raičević B. (2004) “Fiskalna ekonomija” Zbornik radova, Ekonomski fakultet, Beograd. Str.62.

Bosna i Hercegovina

BRČKO DISTRIKT

BOSNE I HERCEGOVINE

Internacionalni univerzitet

Brčko distrikt BiH

Босна и Херцеговина

БРЧКО ДИСТРИКТ

БОСНЕ И ХЕРЦЕГОВИНЕ

Интернационални универзитет

Брчко дистрикт БиХ

M. Malića i I. Džindića bb. 76100 Brčko Distrikt BiH

[email protected]

М. Малића и И. Ђинића бб. 76100 Брчко Дистрикт БиХ

biti naplaćen.Ponekad se izvrši naplata u kasnijem vremenskom periodu. Zbog toga se
primat daje principu fakturisane, a ne napalćene realizacije.)

Komitet za fiskalne poslove

OECD je na svom zasedanju januara meseca 2001. godine podržao ideju, da se na srednji
rok bazira na metodi fakturisane., a ne naplaćene realizacije, naglašavajući pri tome da se
prelazak sa jednog na drugi princip evidentiranja obavi na što fleksibilniji način.

Za   izvršavanje  brojnih   funkcija     i   zadataka   koje  imaju   savremene   države  potrebna   su
odgovarajuća materijalna  sredstva.  Javni  prihodi  predstavljaju  sredstva,  čija je  namena
pokrivanje i finansiranje javnih rashoda., to su sredstva koja služe za zadovoljenje potreba
organa državne uprave, vojske, policije, socijalne zaštite   i drugih javnih potreba.Država
danas   raspolaže   raznovrsnim   prihodima   čija   visina   i   struktura   zavise   od   političkih,
ekonomskih, socijalnih i drugih faktora unutar svake privrede.
Javni prihodi imaju sledeće karakteristike:
1) da se ubiraju, po pravilu, u novcu,
2) da se ubiraju redovno godišnje,
3) da trošenje ne dovodi u pitanje postojeću imovinu,
4) da služe podmirivanju troškova koji imaju opšti karakter.

Javni prihodi su novčana sredstva koja država i druga javno-pravna tela prikupljaju radi
pokrivanja rashoda. Prema tome, javni prihodi predstavljaju sredstva koja imaju osnovnu
namenu – pokrivanje ili finansiranje javnih funkcija. To su dakle sredstva koja služe za
zadovoljavanje potreba organa državne uprave, vojske, policije, školstva, socijalne zaštite i
drugih javnih potreba. Država danas raspolaže raznovrsnim prihodima čija visina i
struktura zavise od političkih, ekonomskih, socijalnih i drugih faktora unutar svake
privrijede.

1.1

Klasifikacija javnih prihoda

Veliki broj vrsta i instrumenata javnih prihoda zahteva da se izvrsi i njihova klasifikacija,
pre svega, zbog lakšeg izučavanja njihovih osnovnih karakteristika (vrsta, prednosti, slabih
strana, mogućnosti primene i sl.), a zatim mogucnosti njihove prakticne primene i efekata u
fiskalnoj i uopste finansijskoj politici. Finansijska teorija istrazuje njihove oblike, prirodu,
karakter i dr., a finansijska politika mogućnosti njihove primene i efekte koji se žele
postići.

Javne prihodi se u teroji javnih finansija klasifikujui na razlicite kategorije. Danas je
uobičajena podela na sledeće oblike:

1) Redovni i neredovni prihodi,

Isto, str.63.

Raičević B. (2004) “Fiskalna ekonomija” Zbornik radova, Ekonomski fakultet, Beograd. Str.62

Jelčić B. (1979): Nauka o financijama, Informator, Zagreb, str.45.