Bosna i Hercegovina
BRČKO DISTRIKT
BOSNE I HERCEGOVINE
Internacionalni univerzitet
Brčko distrikt BiH
Босна и Херцеговина
БРЧКО ДИСТРИКТ
БОСНЕ И ХЕРЦЕГОВИНЕ
Интернационални универзитет
Брчко дистрикт БиХ
M. Malića i I. Džindića bb. 76100 Brčko Distrikt BiH
[email protected]
М. Малића и И. Ђинића бб. 76100 Брчко Дистрикт БиХ
PRAVNI FAKULTET
JAVNE FINANSIJE I FINANSIJSKO PRAVO
(skripta)
Brčko, 2014.
Predmetni nastavnik:
Doc. dr Marinko Kresoja
[email protected]
2
S
ADRŽAJ
Uvod ........................................................................................................................... 3
1.
Opšte i uvodne napomene o Javnim finansijama i finansijskom pravu................. 4
2.
Javne potrebe i javna dobra ................................................................................. 7
3.
Javni rashodi ...................................................................................................... 11
4.
Obim pokriće i efekti javnih rashoda................................................................... 14
5.
Javni prihodi ....................................................................................................... 16
6.
Porezi ................................................................................................................. 19
7.
Elementi oporezivanja ........................................................................................ 23
8.
Poreska načela................................................................................................... 25
9.
Poreskopravni odnos .......................................................................................... 27
10.
Efekti oporezivanja ............................................................................................. 30
11.
Savremeni poreski sistemi ................................................................................. 32
12.
Savremene poreske reforme .............................................................................. 36
13.
Ostali fiskalni prihodi .......................................................................................... 39
13.1.
Akcize ....................................................................................................... 39
13.2.
Carine ....................................................................................................... 40
13.3.
Takse ....................................................................................................... 42
13.4.
Doprinosi za obavezno socijalno osiguranje ............................................ 44
13.5.
Naknade ................................................................................................... 45
14.
Sukob poreskih zakona ...................................................................................... 46
15.
Javni zajam ........................................................................................................ 49
16.
Budžet ................................................................................................................ 50
16.1.
Budžetska načela ..................................................................................... 51
16.2.
Budžetska procedura ............................................................................... 53
16.3.
Aktuelne budžetske reforme ..................................................................... 54
17.
Fiskalni federalizam ............................................................................................ 56
Sažetak umjesto zaključaka ..................................................................................... 59
4
pravnike je važno da se upoznaju s mogućnostima prevara u oblasti javnih finansija
ali i kako im se suprotstaviti. Izučavanjem ove predmetne materije studenti dolaze do
saznanja o različitim vezama politike sa dogañanjima u oblasti javnih finansija.
Takoñe je važno poznavanje uticaja javnih finansija na razvoj demokratskih ustanova
i institucija, u državi, lokalnoj samoupravi, odnosno u okruženju u kojem čovjek živi i
radi.
Ono što je dalje važno da studenti kroz izučavanje ove problematike u predmetu
Javne finansije i finsnsijsko pravo doñu do spoznaje da se kroz istoriju ključni principi
nisu bitnije mijenjali. Promjene se dešavaju samo u djelovanju istorijskih dostignuća,
oblici poreskog zahvatanja i metode pružanja usluga od strane javnih ustanova ali i
načini trošenja javnih sredstava. Dakle, u ključnim idejnim aspektima javnih finansija i
finansijskog prava, od nastanka države i primjene njenih mehanizama, skoro da
nećemo evidentirati neke bitnije promjene. Nisu se pokazala ni kao tačna predviñanja
da će u savremenim tokovima jačanja tržišta, globalizacije, tranzicije i privatizacije,
slabiti uloga države.
Učenjem ove materije studenti pravnog fakulteta na IUBD BiH treba da doñu do
saznanja o javnim rashodima i o javnim prihodima. Neki teoretičari objašnjavaju pre
javne prihode pa onda javne rashode. Proučavanju vrste i efekata javnih rashoda
predhodi sagledavanje javnih dobara, odnosno javnih potreba imajući u vidu da su
one u suštini pokretači javnih rashoda. Pitanje javnih prihoda se proučava iz aspekta
njihovih karakteristika, vrsta i izvora iz kojih se izdvajaju.
Porezi su najvažnija vrsta javnih prihoda u svremenom društvu i demokratski
razvijenim državama, te je s toga veoma važno ovu materiju posebno obraditi i za
studente važno da je dobro razumeju. Dalje je važno obratiti pažnju na javne
zajmove kao posebnu vrstu javnih prihoda jer je to po finansijskom značaju najbliže
porezima.
Skripta je samo jedno od tehničkih pomoći studentima da ih usmjeri na različite
teoretičare i mnogobrojnu literaturu iz oblasti Javnih finansija i finansijskog prava,
kako bi što lakše usvojili izloženu materiju.
1. O
PŠTE I UVODNE NAPOMENE O
J
AVNIM FINANSIJAMA I FINANSIJSKOM PRAVU
Javne finansije i finansijsko pravo proučavaju odreñenu –specifičnu i veoma važnu
funkciju države. Ta funkcija je upravo „finansijska funkcija“, kojom se obezbjeñuje
materijalna osnova za sve druge funkcije države.
Imajući u vidu da je Ustavom, Zakonima i drugim propisima, državi povjereno
izvršavanje mnogobrojnih djelatnosti za koje je neophodno obezbjediti značajna
finansijska sredstva, kako bi svi poslovi i zadaci bili izvršeni na odreñeni način a što
je najvažnije efikasno i blagovremeno.
5
Savremeni državni aparat, bez finansijske djelatnosti, teško može da funkcijoniše,
kao savremeni servis grañana. Državni organi moraju biti uključeni u postupak
ubiranja, raspodjele i trošenja državnih sredstava, radi funkcijonisanja javne
potrošnje.
Dvije najtješnje povezane naučne discipline su: 1) Javne finansije i 2) Finansijsko
pravo. Ove dvije naučne discipline fenomenu finansija pristupaju s različitih
stanovišta.
Javne finansije kao ekonomska disciplina, proučavaju finansijske djelatnosti države
prije svega iz ekonomskog aspekta.
Finansijsko pravo, cjelokupni proces javne potrošnje, proučava iz aspekta pravne
discipline, jer je isti ureñen pravnim propisima.
Izučavanje ovog dijela Javnog sektora na naprijed opisani način, omogućava
sveobuhvatnu analizu svih efekata javne potrošnje i donošenja racionalnih
finansijsko-političkih odluka.
Javne finansije i finansijsko pravo proučavaju finansijske djelatnosti države.
Finansijske djelatnosti države, njenih institucija i organa, obuhvataju metode
pribavljanja finansijskih sredstava u cilju podmirivanja javnih potreba.
U odreñenom smislu država u stvari privreñuje, na taj način što kroz poreze i druge
namete, preraspodjeljuje nacionalni dohodak, oduzimanjem dijela sredstava od
fizičkih i pravnih lica-obveznika poreza i drugih dažbina, te putem budžeta vrši
podmirivanje Javnih potreba.
Dakle, javne finansije i finansijsko pravo treba posmatrati kao dvije najtješnje
povezane naučne discipline. Ove nauke pristupaju fenomenu finansija s različitih
aspekata, koji su meñusobno ispreplitani i uvezani da ih treba posmatrati u
jedinstvenoj formi. Tako možemo izvući konstataciju da javne finansije proučavaju
finansijsku djelatnost države, odnosno javnog sektora, prije svega iz aspekta
ekonomije. Finansijsko pravo, javne finansije proučava iz pravnog aspekta, odnosno
Izučavanjem javnih finansija izučava se uloga države koju ona ima u alokaciji bruto
društvenog proizvoda (koji se mjeri u rasponu izmeñu 30% i 50%).
Državne aktivnosti su povezane sa:
1) Koristima-pružanju javnih usluga i
2) Troškovima-plaćanjem različitih obaveza (porezi i druge dažbine).
Da bi država mogla obaviti finansijske djelatnosti, neophodna su joj odreñena
finansijska sredstva, odnosno
Javni prihodi
, kojima se mogu isfinansirati odreñeni
Javni rashodi.
7
Finasijsko pravo, kao skup pravnih propisa reguliše finsnsijsko-pravne odnose do
kojih dolazi prilikom prikupljanja, upravljanja, raspodjele i trošenja sredstava koja su
namjenjena za finansiranje javnih rashoda.
Kao naučna disciplina finasijsko pravo, kao deo javnog prava ima najbliskije veze sa
upravnim i ustavnim pravom. U specifičnom odnosu su finsnsijsko i grañansko pravo,
koji odnos se ogleda kroz odreñivanje predmeta oporezivanja.
Kada govorimo o Javnim finansijama i finansijskom pravu i teorijskom ali i praktičnom
pristupu pri izučavanju treba imati u vidu da se ovom predmetnom materijom
izučavaju dva osnovna bloka pitanja i to su:
1) Javni prihodi i
2) Javni rashodi
Nauka i praksa su u stalnoj dilemi koje pitanje bi trebalo izučavati prije ali preovlañuju
mišljenja da su ova dva bloka pitanja meñusobno povezana i da ih treba izučavati
isto tako povezano u predmetu Javne finansije i finansijsko pravo.
Pitanja za vježbe i provjeru znaja:
1) Šta proučavaju javne finansije?
2) Šta je predmet proučavanja finansijskog prava?
3) Da li država privreñuje u finansijskom smislu?
4) Zašto se javne finansije i finansijsko pravo izučavaju zajedno?
5) Koji su to elementi razlikovanja izmeñu finansijske i tržišne privrede?
6) Koje su nauke iz oblasti ekonomije s kojima javne finansije imaju najznačajniju
povezanost?
7) Kojim naukama je povezana nauka o javnim finansijama?
8) Sa kojim pravnim naukama najužu povezanost ima finasijsko pravo?
9) Specifičnosti i karakteristike javnih finasija u Brčkom Distrikt BiH?
10) Kako Brčko Distrikt BiH finansira policiju i pravosuñe?
2. J
AVNE POTREBE I JAVNA DOBRA
Koncept javnih dobara je značajan za proučavanje, zbog toga što su javna dobra
pokretači javnih rashoda. Suštinski to znači da proizvodeći javna dobra dolazi do
odreñenih troškova, odnosno javnih rashoda.
Savremene države, pored obavljanja klasičnih funkcija, više ili manje vrše
intervenciju u privredi radi podsticaja društveno poželjne alokacije resursa.
Tržište, ne obezbjeñuje uvijek na efikasan način alociranje ekonomskih resursa, a to
je zapravo i glavni razlog da se država angažuje u finasijama.
